Вопрос о страховых взносах с премий часто возникает у работодателей и бухгалтеров: нужно ли начислять обязательные страховые взносы с разовых и регулярных премий, а если да – по каким ставкам? В статье рассмотрены нормативно‑правовая база, действующие ставки, порядок расчёта, а также возможные исключения.

Нормативно‑правовая база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, является исчерпывающим.
• Постановления Минфина России от № 03‑15‑06/10032 и от № 03‑15‑06/109203 подтверждают, что все премии, включая разовые выплаты к праздникам и юбилеям, подлежат начислению страховых взносов в общем порядке.
• Разъяснения Верховного Суда РФ (2022‑09‑06) подтверждают, что разовые премии к праздникам не освобождаются от взносов.

Какие страховые взносы начисляются с премии?

Премия считается выплатой, производимой в рамках трудовых отношений. Поэтому к ней относятся все обязательные взносы:

1. Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % от суммы премии.
2. Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %.
3. Фонд социального страхования (ФСС) – страхование от несчастных случаев (ВНиМ) – 0,2 % (ставка может изменяться в зависимости от класса риска предприятия).
4. Фонд социального страхования (ФСС) – страхование от временной нетрудоспособности (ТНТ) – 0,2 %.
5. Взнос на обязательное социальное страхование (страхование от временной нетрудоспособности и материнства) – 2,9 %.

Как рассчитывать страховые взносы с премии

Пример 1. Регулярная премия в размере 30 000 руб.

Пример 2. Разовая премия к Новому году – 50 000 руб.

Если годовой доход сотрудника превышает 2 225 000 руб., применяется базовая ставка 30 %:

• ПФР – 11 000 ₽
• ФОМС – 2 550 ₽
• ВНиМ – 100 ₽
• ТНТ – 100 ₽
• Страхование от временной нетрудоспособности – 1 450 ₽
• Всего – 15 200 ₽

Исключения и особые случаи

Согласно ст. 422 НК РФ, из перечня не облагаемых страховыми взносами сумм не включены премии. Поэтому в текущем законодательстве нет освобождений от взносов для:

• Премий к праздникам (Новый год, 8 марта, День России и т.п.).
• Премий за особые достижения, юбилейные выплаты.
• Регулярных стимулирующих выплат, даже если они не закреплены в трудовом договоре.

Исключения могут быть только в случае, если выплата относится к нерабочим доходам (например, компенсация за использование личного автомобиля, если она оформлена как возмещение, а не как премия).

Учет страховых взносов с премий в бухгалтерском и налоговом учете

1. В бухгалтерском учете премия отражается в счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (дебет 70, кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию»).
2. В налоговом учете сумма премии включается в налоговую базу по НДФЛ (13 % для резидентов, 30 % для нерезидентов) и в базу расчёта страховых взносов.
3. Отчетность по страховым взносам подается в ПФР, ФОМС и ФСС в форме СЗВ‑М (ежеквартально) и СЗВ‑Д (ежегодно).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с премии, если она выплачивается по приказу руководителя, а не прописана в трудовом договоре?

Да. По ст. 422 НК РФ любые выплаты, связанные с трудовыми отношениями, включая премии по приказу, подлежат начислению страховых взносов.

Вопрос: Можно ли уменьшить ставку страховых взносов, если премия небольшая?

Нет. Ставка фиксирована и применяется к любой сумме премии, независимо от её величины.

Вопрос: Какой документ подтверждает обязательность начисления взносов с премии?

Постановления Минфина РФ от № 03‑15‑06/10032 и от № 03‑15‑06/109203, а также разъяснения Верховного Суда РФ.

Все виды премий – регулярные, разовые, праздничные, юбилейные – облагаются обязательными страховыми взносами в полном объёме. Ставка составляет 30 % (или 15,1 % при соблюдении лимита дохода). При расчёте необходимо учитывать базу премии, применять актуальные ставки и правильно оформить бухгалтерскую и налоговую отчётность.