Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Законодательная база
2. Кто обязан платить страховые взносы?
3. Какие страховые взносы начисляются?
4. Как рассчитываются взносы?
5. Исключения и особые случаи
6. Изменения, вступившие в силу в 2026 году
7. Практические рекомендации для работодателей и работников
8. Часто задаваемые вопросы
9. Контактные данные для обращений

Законодательная база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок начисления и уплаты страховых взносов с пособия по временной нетрудоспособности (больничного листа):

• Федеральный закон № 125‑ФЗ от  г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• Федеральный закон № 255‑ФЗ от  г. «О обязательном социальном страховании в случае временной нетрудоспособности и в случае беременности и родов».
• Налоговый кодекс РФ (часть вторая), ст. 422 – порядок налогообложения выплат по больничному листу.
• Постановления Правительства РФ и приказы Фонда социального страхования (ФСС) и Пенсионного фонда России (ПФР), уточняющие базу расчёта и порядок уплаты.

Кто обязан платить страховые взносы?

Согласно законодательству, страховые взносы начисляются только с тех сумм, которые выплачиваются за счёт средств работодателя в рамках обязательного социального страхования. При этом:

• Работодатель обязан перечислять взносы в ПФР, ФСС и ФОМС за каждый день болезни, за который выплачивается пособие.
• Сотруднику, получающему пособие по временной нетрудоспособности, удержания в виде страховых взносов не делаются – они уплачивает работодатель.
• Если пособие выплачивается из средств страхового фонда (например, в случае увольнения и обращения в ФСС), страховые взносы не начисляются.

Какие страховые взносы начисляются?

Важно: взносы не начисляются на первые три календарных дня временной нетрудоспособности, если они выплачиваются работодателем в размере, установленном Трудовым кодексом (см. п. 2 ст. 183 ТК РФ).

Как рассчитываются взносы?

Для расчёта страховых взносов необходимо выполнить несколько шагов:

1. Определить средний заработок за расчётный период. Это сумма всех начислений (оклад, премии, надбавки) за последние 12 календарных месяцев, делённая на количество календарных дней в этом периоде.
2. Установить предельную базу. На 2026 год предельная база для начисления ОПС, ОМС и ВН составляет 1 500 000 рублей в год (≈ 125 000 рублей в месяц). Если средний заработок превышает эту величину, расчёт ведётся только до предельной базы.
3. Вычислить сумму страховых взносов. Умножаем средний заработок (или предельную базу) на соответствующие ставки.
4. Сформировать расчётный лист. В нём указываются даты болезни, сумма пособия, начисленные страховые взносы и их распределение по фондам.

Пример расчёта (условный):

Средний заработок за расчётный период = 80 000 ₽/мес.
База для расчёта = 80 000 ₽ (меньше предельной).

ОПС = 80 000 ₽ × 22 % = 17 600 ₽
ОМС = 80 000 ₽ × 5,1 % = 4 080 ₽
ОС (класс риска 2) = 80 000 ₽ × 0,4 % = 320 ₽
ВН = 80 000 ₽ × 2,9 % = 2 320 ₽

(в реальности взносы делятся пропорционально количеству дней).

Исключения и особые случаи

• Первые три дня болезни. При выплате пособия за счёт работодателя в размере, установленном ТК РФ, страховые взносы не начисляются.
• Больничные за счёт Фонда социального страхования. Если работник получает пособие после увольнения, страховые взносы не уплачиваются.
• Самозанятые. С 1 июля 2026 г. самозанятые могут добровольно уплачивать страховые взносы в ФСС и получать оплачиваемый больничный. В этом случае взносы уплачиваются самостоятельно в размере 6 % от дохода (не более предельной базы).
• Неправильно оформленные больничные листы. Пособие, выплачиваемое по недостоверным листкам, не считается основанием для начисления страховых взносов, но может стать предметом проверок и штрафов.

Изменения, вступившие в силу в 2026 году

1. Повышение предельной базы. С 1 января 2026 г. предельная база для ОПС, ОМС и ВН увеличена до 1 500 000 ₽ в год.
2. Возможность получения больничного самозанятыми. Самозанятые, уплачивающие добровольные страховые взносы (6 % от дохода), получают право на пособие по временной нетрудоспособности.
3. Уточнение порядка расчёта среднего заработка; При расчёте учитываются только выплаты, подлежащие обязательному страхованию (исключаются выплаты, не облагаемые страховыми взносами).
4. Электронный личный кабинет в ФСС. С 2026 года работодатели могут подавать сведения о выплатах по больничным листам через онлайн‑кабинет, что ускоряет процесс начисления и уплаты взносов.

Практические рекомендации

Для работодателей

• Вести учёт среднего заработка в режиме реального времени, чтобы своевременно корректировать базу расчёта.
• Проверять корректность заполнения больничного листа (даты, коды, подписи) – ошибки могут привести к начислению взносов, которые не подлежат уплате.
• Использовать электронный личный кабинет ФСС для подачи сведений о выплатах и уплаты взносов в автоматическом режиме.
• Обязательно фиксировать в бухгалтерском учёте разделение выплат на «за счёт работодателя» и «за счёт фонда», чтобы избежать двойного начисления.

Для работников

• Убедитесь, что ваш больничный лист оформлен правильно и в полном объёме – от этого зависит, будет ли выплата облагаться страховыми взносами.
• Если вы самозанятый, подпишитесь на добровольное страхование в ФСС до 1 июля 2026 г., чтобы иметь право на оплачиваемый больничный.
• Следите за тем, чтобы из вашей заработной платы удерживался НДФЛ (13 % для большинства работников) – страховые взносы в ваш случай не удерживаются.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли больничный лист страховыми взносами?

Выплата пособия по больничному листу не облагается страховыми взносами, если она производится за счёт средств работодателя в размере, установленном ТК РФ (первые три дня). Если же пособие выплачивается из средств Фонда социального страхования, взносы также не начисляются.

Нужно ли удерживать НДФЛ с больничного?

Да. С полной суммы пособия по временной нетрудоспособности удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (для резидентов). Исключения – выплаты, освобождённые от НДФЛ по отдельным нормативным актам.

Какой срок уплаты страховых взносов за больничный?

Взносы должны быть перечислены в фонды не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты пособия.

Что делать, если больничный лист оформлен с ошибками?

Необходимо немедленно обратиться в медицинскую организацию для исправления. При невозможности исправления – оформить новый лист. В противном случае выплата может быть признана недействительной, а начисление/уплата взносов – ошибочной.

Как самозанятому получить оплачиваемый больничный?

Самозанятый должен:

1. Зарегистрироваться в ФСС как добровольный участник (платить 6 % от дохода).
2. Накопить минимум 3 мес. страховых взносов.
3. Получить больничный лист в медицинском учреждении.
4. Подать заявление в ФСС через личный кабинет.

Контактные данные для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов с больничного листа, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Мы рекомендуем сохранять копии всех отправленных запросов и подтверждений о получении ответов.

Статья подготовлена на основе актуальных нормативных актов и практических рекомендаций, действующих на момент  г.