Вопрос о том‚ какие страховые взносы необходимо уплачивать с отпускных выплат‚ часто вызывает затруднения у работодателей‚ особенно при переходных отпусках‚ выплатах за неиспользованный отпуск и при работе по гражданско‑правовым договорам. В статье рассмотрены нормативно‑правовая база‚ порядок расчёта‚ сроки уплаты и отчётности‚ а также типичные ошибки.

Нормативно‑правовая база

• Статья 264 Налогового кодекса РФ – определяет‚ что страховые взносы относяться к прочим расходам‚ связанным с производством и реализацией.
• Статья 136 Трудового кодекса РФ – регулирует порядок выплаты отпускных.
• Пункт 1 статьи 421 и пункт 1 статьи 424 НК РФ – фиксируют‚ что отпускные включаются в облагаемую базу за тот месяц‚ в котором они начислены.
• Пункт 2 статьи 420‚ статья 431 НК РФ‚ часть 1 статьи 20 Закона №125‑ФЗ – устанавливают сроки уплаты страховых взносов.
• Приказ ФНС России от № ММ‑7‑02/2025 «Об упрощённом порядке расчёта страховых взносов» (актуален для 2026 года).

Какие виды отпускных подлежат страховым взносам?

Порядок расчёта страховых взносов с отпускных

1. Определение базы. База = сумма начисленных отпускных (включая надбавки‚ если они входят в расчёт среднего заработка).
2. Применение ставок. На 2026 год действуют общепринятые ставки:
   • ОПС (обязательное пенсионное страхование) – 22 %;
   • ОМС (обязательное медицинское страхование) – 5‚1 %;
   • ОСС (обязательное социальное страхование) – 2‚9 %;
   • Взнос на травматизм – ставка зависит от класса риска (обычно 0‚2‑0‚5 %).
3. Расчёт суммы взносов. Пример: отпускные 17 246‚75 ₽.

   ОПС = 17 246‚75 × 22 % = 3 794‚28 ₽
   ОМС = 17 246‚75 × 5‚1 % = 879‚58 ₽
   ОСС = 17 246‚75 × 2‚9 % = 500‚16 ₽
   Травматизм (0‚3 %) = 51‚74 ₽
    

4. Включение в расчётный лист. Сумма взносов указывается в расчёт‑выписке за тот же месяц‚ в котором начислены отпускные.

Сроки уплаты страховых взносов

• Взнос на травматизм – не позднее 15 апреля (для отпускных‚ начисленных в 1‑й квартал).
• Взносы ОПС‚ ОМС‚ ОСС – не позднее 28 апреля (для отпускных‚ начисленных в 1‑й квартал).
• Если отпускные начислены в другом квартале‚ сроки смещаются соответственно (15‑е и 28‑е числа месяца‚ следующего за кварталом начисления).
• Для переходных отпусков обязательные взносы уплачиваются в том же отчётном периоде‚ в котором была проведена выплата (т.е. в месяце получения средств).

Отчётность

Все начисленные страховые взносы с отпускных отражаются в:

• Форме РСВ‑1 (расчёт страховых взносов) за соответствующий квартал;
• Форме 2‑НДФЛ (если отпускные включаются в доход работника);
• Кассовой книге (при использовании упрощённой системы налогообложения).

Специальные случаи

6.1 Переходный отпуск

Если отпуск начинается‚ например‚ 1 июня‚ а отпускные выплачиваются в мае‚ то взносы начисляются в мае (месяц выплаты) и включаются в расчётный лист за 2‑й квартал.

6.2 Отпуск без сохранения места работы (отпуск за свой счёт)

В этом случае отпускные не выплачиваются‚ следовательно‚ и страховые взносы не начисляются.

6.3 Гражданско‑правовой договор (ГПХ)

Если в договоре предусмотрена оплата отпуска‚ то она считается вознаграждением и подлежит уплате взносов‚ но в большинстве практик отпуск по ГПХ не выплачивается.

6.4 Компенсация за неиспользованный отпуск

Взносы не начисляются‚ так как данная выплата не включается в расчёт среднего заработка.

Практический пример расчёта (переходный отпуск)

Сотрудник Иванов И.И. имеет отпуск с 10 мартa по 10 апреля. Отпускные начислены 25 апреля в размере 20 000 ₽. Как рассчитать и уплатить взносы?

1. База = 20 000 ₽.
2. Взносы:
   • ОПС = 20 000 × 22 % = 4 400 ₽;
   • ОМС = 20 000 × 5‚1 % = 1 020 ₽;
   • ОСС = 20 000 × 2‚9 % = 580 ₽;
   • Травматизм (0‚3 %) = 60 ₽.
3. Сроки: так как отпускные начислены в апреле (2‑й квартал)‚ взносы на травматизм – до 15 мая‚ остальные – до 28 мая.
4. Отразить в РСВ‑1 за 2‑й квартал и в 2‑НДФЛ за 2026 год;

Типичные ошибки и как их избежать

• Неправильный месяц начисления. Взносы начисляются в том месяце‚ когда отпускные начислены‚ а не когда начинается отпуск.
• Пропуск срока уплаты. Система автоматических напоминаний в бухгалтерском ПО помогает соблюдать 15‑е/28‑е числа.
• Неучёт компенсации за неиспользованный отпуск. Эта выплата не облагается‚ но часто её ошибочно включают в базу.
• Отсутствие отдельного кода в бухгалтерском плане счетов. Рекомендуется использовать субсчёт 70.01 «Отпускные» и 70.02 «Взносы с отпускных».

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы‚ если отпускные выплачиваются вместе с основной зарплатой?

Ответ: Да. Отпускные включаются в общую начисленную сумму за месяц и подлежат тем же ставкам‚ что и обычная зарплата.

Вопрос: Как отразить в 2‑НДФЛ отпускные‚ если они выплачены в следующем налоговом периоде?

Ответ: В 2‑НДФЛ указываются в том году‚ в котором они получены работником. При переходных отпусках это может быть другой календарный год;

Вопрос: Можно ли уменьшить ставку взноса на травматизм?

Ответ: Ставка определяется классом риска организации и фиксируется в приказе Минтруда. Изменить её можно только после пересмотра класса риска.

Контактная информация для уточнения вопросов

Выплата к отпуску подлежит обязательному начислению страховых взносов в том же месяце‚ когда отпускные начислены. Ставки взносов не изменились в 2026 году‚ однако сроки уплаты (15‑е и 28‑е числа месяца‚ следующего за кварталом начисления) требуют особого внимания. Правильное отражение в расчётных листах и своевременная сдача форм РСВ‑1 и 2‑НДФЛ позволяют избежать штрафов и обеспечить корректный расчёт социальных выплат.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в специализированный отдел по расчёту страховых взносов – контакты указаны выше.