Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Вопрос обложения страховыми взносами компенсации за задержку выплаты заработной платы (ст. 236 ТК РФ) остается одним из самых дискуссионных в трудовом и налоговом праве РФ. Несмотря на позицию контролирующих органов (ФНС, СФР), судебная практика не является единообразной. В данной статье подробно разбираются правовые основания, расчеты, оформление в 1С, актуальная судебная практика на 2026 год и контакты ведомств для обращений.

Описание проблемы: правовая природа выплаты

Согласно статье 236 ТК РФ, при задержке выплаты заработной платы, отпускных или иных выплат работодатель обязан выплатить работнику денежную компенсацию за каждый день задержки в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной суммы.

Ключевой спор: Является ли эта компенсация «выплатой в рамках трудовых отношений» (подлежит взносам) или «возмещением ущерба/процентами за пользование чужими деньгами» (не подлежит взносам по ст. 422 НК РФ)?

Позиция контролирующих органов (ФНС, СФР, Минфин) — ОБЛАГАЕТСЯ

Компенсация выплачивается в рамках трудовых отношений.
Она не входит в перечень выплат, освобожденных от взносов (ст. 422 НК РФ).
Следовательно, подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке (тариф 30% в пределах предельной базы, 15,1% — свыше).
Также подлежит удержанию НДФЛ (13% / 30% для нерезидентов).
Основания: Письма ФНС (03-15-08/64751 от , 03-15-05/133188 от , 03-04-06/85300 от ), разъяснения СФР, публикации на БУХ.1С, ГАРАНТ, КонсультантПлюс (2024–2026 гг.).

Позиция судов (Верховный Суд РФ) — НЕ ОБЛАГАЕТСЯ (или частично)

Компенсация по ст. 236 ТК РФ имеет компенсаторный, а не стимулирующий характер. Это возмещение ущерба от позднего получения денег.
По сути, это проценты за пользование чужими средствами (аналог ст. 395 ГК РФ).
Согласно ст. 422 НК РФ, проценты не входят в базу страховых взносов.
Важный нюанс ВС РФ: В ряде определений (например, от № 305-ЭС22-15925 и др.) суды указывали, что компенсация не подлежит обложению взносами на травматизм (0,2–8,5%), но позиция по пенсионным/медицинским взносам (30%/15,1%) в разных инстанциях расходится. Однако общая тендерация ВС — защита налогоплательщика.

Практическое оформление и расчет (в т.ч. в 1С:ЗУП 8.3)

Расчет суммы компенсации

Формула: Сумма долга × (Ключевая ставка ЦБ / 150) × Количество дней задержки.

Дни задержки считаются от дня, следующего за установленным сроком выплаты, до дня фактической выплаты включительно.
Ключевая ставка ЦБ берется на каждый день задержки (если менялась).

Настройка в 1С:ЗУП 8.3

Перейдите в раздел Налоги и отчетность → Настройка налогов → Страховые взносы.
Установите флаг: «Регистрировать компенсацию за задержку выплаты зарплаты как облагаемый страховыми взносами доход».
При проведении документа «Компенсация за задержку выплаты заработной платы» автоматически проставится флаг «Регистрировать как облагаемый страховыми взносами доход».
Если вы согласны с позицией судов и НЕ хотите начислять взносы — снимите этот флаг в документе вручную (но будьте готовы обосновать это при проверке).

Отражение в отчетности (РСВ, 6-НДФЛ)

РСВ (Раздел 1, Подраздел 1): Сумма компенсации включается в базу по коду вида дохода 2000 (доходы, облагаемые взносами в общем порядке).
6-НДФЛ: Отражается как доход по коду 2000, НДФЛ удерживается и перечисляется в установленные сроки.
КОСГУ (для бюджетиков): Код 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам» в увязке с кодом вида расходов 853 «Уплата иных платежей».

Актуальная судебная практика на 2026 год

На года наблюдается следующая динамика:

Инстанция / Документ	Суть позиции	Риски для работодателя
ФНС, СФР, Минфин (письма 2024-2025 гг.)	Обязательно начислять взносы (30%/15,1%) и НДФЛ.	Начисление взносов, пени за несвоевременную уплату, штрафы по ст. 122 НК РФ (20%/40%).
Верховный Суд РФ (Определения Президиума, Судебной коллегии по экон. спорам)	Компенсация = проценты за пользование чужими деньгами → ст. 422 НК РФ → база = 0.	Возврат переплаченных взносов по истечении 3 лет (ст. 78 НК РФ), но только через суд.
Нижние инстанции (Арбитражные суды субъектов)	Практика полярная: ~60% судов стоят на стороне ФНС, ~40% — на стороне налогоплательщиков (ссылаясь на ВС).	Непредсказуемость исхода дела. Необходимость апелляции/кассации.

Рекомендация: Консервативный подход — начислять взносы и НДФЛ (избегает конфликта с ФНС/СФР при камеральных проверках). Агрессивный (защита интересов бизнеса) — не начислять, создавать резерв на доп. начисления, готовиться к суду с ссылкой на ВС РФ.

Контакты для обращений (Ведомства, регулирующие вопрос)

Поскольку вопрос регулируется несколькими госорганами, обращения направляются в зависимости от стадии (допрос, проверка, спор, возврат):

Федеральная налоговая служба (ФНС России), Главный контролер по НДФЛ и взносам

Официальный сайт: nalog.gov.ru
Единая горячая линия ФНС России: ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно по РФ).
Телефон справочной службы (Москва): +7 (495) -87-64-64.
Электронный адрес (через личный кабинет/форму обратной связи): На сайте nalog.gov.ru → раздел «Обращения».
Личный кабинет налогоплательщика (юридическое лицо/ИП): lkul.nalog.gov.ru (для направления официальных запросов, объяснений, жалоб на действия инспекторов).

Социальный фонд России (СФР) — Контроль за уплатой страховых взносов

Официальный сайт: sfr.gov.ru
Единый контакт-центр СФР: ###-###-#### (бесплатно по РФ, ежедневно 8:00–22:00 МСК).
Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru (основной канал взаимодействия: отчетность, запросы, уведомления, справки).
Электронная почта для обращений (центральный аппарат): info@sfr.gov.ru (через форму на сайте).

Верховный Суд РФ — Для изучения правоприменительной практики

Официальный сайт: vsrf.ru (раздел «Судебная практика» → «Обзоры практики», «Бюллетень ВС РФ»).
Телефон справки: +7 (495) -98-30-00.
Прием граждан (Ханказы): г. Москва, ул. Житная, 14. Требуется предварительная запись через сайт.

Личный прием граждан в территориальных органах

Для решения конкретных споров по начисленным взносам/пеням/штрафам часто требуется личный визит в инспекцию ФНС или клиентскую службу СФР по месту регистрации организации/ИП.

График приема (типовой для ФНС и СФР):

Понедельник – Четверг: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00).
Пятница: 09:00 – 16:45 (перерыв 13:00 – 14:00).
Суббота, Воскресенье: Выходной.
Важно: Многие инспекции перешли на запись по предварительной записи через Госуслуги, сайт ФНС (nalog.gov.ru → «Запись на прием») или сайт СФР (sfr.gov.ru → «Запись на прием»). Без талона вход может быть запрещен.

Пример структуры отделов (Инспекция ФНС / Клиентская служба СФР), куда обращаться:

Отдел по работе с налогоплательщиками (ОДН) / Клиентская служба: Первичный прием, получение справок, уточнение деталей по РСВ/6-НДФЛ.
Отдел проверочной работы (Налоговый контроль): Если пришло требование об объяснении по ст. 88/101 НК РФ или акт проверки;
Отдел по обжалованию (Комиссия по рассмотрению жалоб): Подача жалобы на действия/бездействие инспектора/инспекции (до суда);
Отдел принудительного исполнения / Расчеты с бюджетом: Вопросы пени, штрафов, блокировки счетов, перечисления переплат.

Руководство ключевых ведомств (актуально на 2026 год)

ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.). Заместители курируют блоки: налоговый контроль, ИТ, международное сотрудничество.
СФР: Председатель Правления, Светлана Анатольевна Бессарاب (с 2023 г.). Правление формирует политику по взносам, пенсиям, пособиям.
Минфин России: Министр — Антон Германович Силуанов. Ведомство дает официальные разъяснения (письма), на которые ссылаются ФНС и суды.

Отзывы и экспертные мнения (Резюме практики бухгалтеров/юристов)

Анализ профессиональных сообществ (Бухгалтерия.ру, 1С:ИТС, форумы nalog-nalog.ru, консультантплюс) на 2026 год показывает следующее:

Мнение большинства практиков (консервативное): «Начисляем взносы и НДФЛ. Риск доп. начислений по итогам проверки ФНС (ст. 122 НК РФ — 20/40% штраф + пени) выше, чем экономия 30%. Судиться долго (1-2 года), судебные издержки, нет гарантии победы в конкретном округе. В 1С ставим галочку «Облагается», спим спокойно».

Мнение агрессивных оптимизаторов / юристов: «Позиция ВС РФ четкая: это проценты (ст. 395 ГК РФ, ст. 422 НК РФ). Не начисляем взносы. Формируем резерв на доп. начисления (бух. учет), подаем исправленную РСВ на уменьшение базы через 3 года (ст. 78 НК РФ) или идем в суд сразу при получении требования. Экономия существенная при больших задержках и высоких зарплатах».

Нюанс по НДФЛ: Почти все согласны: НДФЛ удерживать ОБЯЗАТЕЛЬНО. Суды по НДФЛ с компенсации ст. 236 ТК РФ встают на стороне ФНС практически всегда (это доход физлица по ст. 210 НК РФ). Спор только по страховым взносам.

Чек-лист действий бухгалтера при задержке зарплаты (2026)

Рассчитать компенсацию по ст. 236 ТК РФ (калькуляторы на сайтах ФНС, 1С, Консультант).
Начислить НДФЛ (13/30%), удержать, перечислить к следующему дню после выплаты.
Принять решение по взносам:
- Вариант А (Безопасный): Начислить взносы 30%/15,1%, сдать РСВ с кодом дохода 2000.
- Вариант Б (Спорный): Не начислять взносы. В 1С снять флаг «Облагается». В РСВ не включать в базу. Подготовить обоснование (копии определений ВС РФ). Завести резерв на счете 96/68 (если МСФО/РСБУ) или просто помнить о риске.
Оформить выплату (зарплата + компенсация) в день расчета или раньше.
Зафиксировать в учетной политике/внутреннем мемо выбранную позицию для единообразия.

Дата актуализации статьи: .
Источники: ТК РФ, НК РФ, Письма ФНС (03-15-08/64751, 03-15-05/133188, 03-04-06/85300), Определения ВС РФ, Регламенты 1С:ЗУП 8.3, сайты nalog.gov.ru, sfr.gov.ru, vsrf.ru, ГАРАНТ, КонсультантПлюс, БУХ.1С.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для принятия решения в конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному юристу или аудитору.