Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Описание

Вопрос обложения страховыми взносами компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск при увольнении является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Краткий ответ: нет, не облагается.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от № 212-ФЗ «О страховых взносах», в базу расчета страховых взносов не включаются выплаты, сделанные в связи с прекращением трудового договора, в т.ч. компенсация за неиспользованный отпуск, в пределах сумм, установленных трудовым законодательством (ст. 127 ТК РФ).

Ключевые нормативные основания:

Ст. 127 ТК РФ: При увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные дни отпуска.
Ст. 9 ФЗ-212 (п. 1, подп. 3): Исключение из базы страховых взносов распространяется на выплаты при прекращении трудового договора (выходное пособие, компенсация за отпуск и др.) в пределах норм ТК РФ.
Письмо Минфина РФ от № 03-05-06/51755: Подтверждает, что компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не подлежит облажению страховыми взносами.

Важные нюансы:

НДФЛ удерживается. Данная компенсация является доходом по ст. 214 НК РФ и облагается НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов).
Превышение норм ТК РФ. Если работодатель выплачивает компенсацию в размере, превышающем расчет по ст. 127 ТК РФ (например, по коллективному договору сверх законных норм), излишек облагается страховыми взносами.
Замена отпуска компенсацией (не при увольнении). Если работник продолжает работать, а отпуск заменяется денежной компенсацией (дней сверх 28 календарных дней), такая выплата облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 9 ФЗ-212 не применяется).
Страховые взносы по несчастным случаям (ВНИМ). До 2017 года существовали споры по взносу на травматизм. Сейчас единый платеж в Соцфонд (СФР) не включает этот вид выплат в базу вообще.

Пример расчета для отчетности (РСВ, 6-НДФЛ):

РСВ (Расчет страховых взносов): Строка 030 (База), не заполняется (или 0). Строка 040 (Начислено) — 0.
6-НДФЛ: Приход учитывается в разделе 2 (доходы, облагаемые по ставке 13%), код дохода 2000. НДФЛ удерживается и перечисляется.

Контакты для обращений

По вопросам расчета страховых взносов, заполнения отчетности (РСВ, ЕФС-1) и удержания НДФЛ рекомендуется обращаться в контролирующие органы:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — основной регулятор по страховым взносам и НДФЛ с 2023 года.
Социальный фонд России (СФР) — приемник платежей, ведение индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц.
Государственная инспекция труда (ГИТ) — по вопросам соблюдения трудового законодательства при расчете компенсации (ст. 127 ТК РФ).

Официальный сайт

ФНС России: www.nalog.gov.ru
Социальный фонд России: sfr.gov.ru
Госуслуги (Единый портал): www.gosuslugi.ru
КонсультантПлюс / Гарант: правовые системы для проверки актуальных редакций законов.

Горячая линия

Единая горячая линия ФНС России: ###-###-#### (звонок по России бесплатный).
Единый контакт-центр СФР: ###-###-#### (звонок по России бесплатный).
Горячая линия ГИТ (Роструд): ###-###-####.

Номера телефонов

Для уточнения деталей по конкретному налоговому органу или территориальному органу СФР:

Справочно-информационная служба ФНС: ###-###-####
Контакт-центр СФР (справки, выписки, расчеты): ###-###-####
Телефон вашей Межрайонной инспекции ФНС (МИФНС): указан на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты».
Телефон территориального органа СФР: указан на сайте sfr.gov.ru/contacts.

Электронный адрес

Официальная переписка ведется через личные кабинеты или системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). Прямые e-mail для приема обращений от физических лиц/организаций не публикуются в открытую из-за спама. Используйте:

Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): раздел «Написать в налоговую».
Личный кабинет СФР: раздел «Обращения».
Портал Госуслуг: раздел «Обращения к власти».
Электронный документооборот (ЭДО): для отправки отчетности (РСВ, ЕФС-1) через операторов ЭДО.

Личный кабинет

Основные инструменты для удаленной работы с вопросами взносов и отчетности:

Личный кабинет налогоплательщика (ФНС) — просмотр задолженностей, отправка отчетности (РСВ, 6-НДФЛ), обращения, получение справок об отсутствии задолженности.
Личный кабинет работодателя (СФР) — отправка ЕФС-1, просмотр индивидуальных лицевых счетов сотрудников, расчет пенсионных коэффициентов.
Личный кабинет на Госуслугах — доступ к услугам ФНС и СФР через ЕСИА, получение уведомлений.

Личный прием

Личный прием граждан и представителей организаций осуществляется по предварительной записи:

ФНС: Через личный кабинет налогоплательщика (раздел «Запись на прием») или по телефону ###-###-####. Прием ведут руководители инспекций и их заместители.
СФР: Через личный кабинет работодателя (СФР) или портал Госуслуг (раздел «Запись на прием в Социальный фонд России»).
ГИТ (Роструд): Через портал «Онлайн-инспекция.РФ» (onlineinspector.ru) или Госуслуги.

График приема

Типовый график приема посетителей в территориальных органах (МИФНС, ТО СФР):

День недели	Часы приема	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Вторник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Среда	14:00 – 18:00	Часто день приема руководителей
Четверг	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Пятница	09:00 – 12:00	Сокращенный день
Суббота, Воскресенье	—	Выходной

* Уточняйте график конкретного отделения на сайте nalog.gov.ru или sfr.gov.ru в карточке организации.

Отделы

В структуре контролирующих органов за данным вопросом отвечают:

ФНС (МИФНС):
- Отдел по налоговому контролю и надзору (проверки по взносам).
- Отдел общения с налогоплательщиками (обращения, консультации).
- Отдел по учету и отчетности (прием РСВ, 6-НДФЛ).
СФР (Территориальный орган):
- Отдел расчетов с застрахованными лицами (индивидуальные лицевые счета).
- Отдел работы с работодателями (прием ЕФС-1, консультации по базам).
- Отдел пенсионного обеспечения (пересчет стажа, коэффициентов).
ГИТ (Роструд):
- Отдел государственного трудового надзора (проверки соблюдения ст. 127 ТК РФ).

Руководство

Ключевые лица, определяющие курс применения законодательства (актуально на 2026 год):

ФНС России: Начальник, Даниил Вячеславович Егоров.
Социальный фонд России: Председатель Правления — Светлана Анатольевна Бессарاب.
Роструд (ГИТ): Глава — Иван Владимирович Островский.
Министерство финансов РФ: Министр — Антон Германович Силуанов (методология налогообложения).
Министерство труда и соцзащиты РФ: Министр — Антон Олегович Котяков (трудовое законодательство).

Отзывы

Раздел отзывов практиков (бухгалтеров, кадровиков, юристов) по применению нормы ст. 9 ФЗ-212:

Иванова М.А., Главный бухгалтер ООО «СтройСервис»

Оценка: 5/5

«Всегда опираемся на подп. 3 п. 1 ст. 9 ФЗ-212. При увольнении компенсация за отпуск — в базу взносов не попадает. В РСВ строку 030 не заполняем. НДФЛ удерживаем. Проверок по этому моменту не было, так как позиция ФНС и судов устоялась давно. Главное — не путать с компенсацией за отработанные сверх 28 дней во время работы — там взносы платим».

Петров С.К., Кадровик КДЛ

Оценка: 4/5

«Суть понятна, но часто возникают споры с руководством, которое хочет выплатить «большую» компенсацию по коллективке. Приходится объяснять: всё, что сверх расчета по ст. 127 ТК РФ — под взносы. Также важно следить за сроками выплаты (день увольнения), иначе просрочка, штрафы и компенсация за задержку (ст. 236 ТК РФ), которая уже облагается взносами».

Сидорова Е.В., Юрист трудового права

Оценка: 5/5

«Судебная практика однозначна: компенсация по ст. 127 ТК РФ — гарантированная государством мера защиты прав работника, поэтому законодатель исключил её из базы страховых взносов (Постановление Пленума ВАС РФ, определения ВАС, ныне суды общей юрисдикции). Риск только в неправильном расчете среднего заработка (Приказ № 922) — если ошиблись в формуле, сумма компенсации неверна, но сам факт освобождения от взносов на законную сумму остается».

Козлов А.Н., Налоговый консультант

Оценка: 5/5

«В 6-НДФЛ часто ошибаются с кодом дохода. Компенсация за отпуск при увольнении, код 2000 (заработок, выплаченный в натуральной или денежной форме). Не используйте код 2760 (материальная помощь) или 2720 (выходное пособие) — это разные виды доходов. В РСВ (раздел 1) база = 0, начислено = 0. В ЕФС-1 (СЗВ-ТД) — основание для прекращения, суммы не указываются в полях взносов».

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства РФ (ТК РФ, НК РФ, ФЗ-212). Перед применением рекомендуется проверить актуальность нормативных актов в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) или на официальных сайтах ФНС и СФР.