Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Описание

Вопрос начисления страховых взносов на суммы арендной платы, выплачиваемые организацией или индивидуальным предпринимателем физическому лицу по договору аренды нежилого помещения, давно вызывал дискуссии․ Однако на текущий момент позиция регуляторов однозначна и устоялась․

Согласно разъяснениям Министерства финансов России (в частности, письмо от 17 сентября 2024 г․ № 03-15-05/88855, а также более ранние письма, например, от № 03-04-06/101306), арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды нежилого помещения, не признается объектом обложения страховыми взносами․

Правовое обоснование

Статья 420 Налогового кодекса РФ (п․ 4): К доходам, не являющимся объектом обложения страховыми взносами, относятся доходы, не связанные с трудовыми или гражданско-правовыми договорами, характер которых подразумевает выполнение работ/оказание услуг лично застрахованным лицом․ Аренда имущества, это предоставление права пользования имуществом, а не выполнение работ/услуг лично арендодателем․
Письмо Минфина России от № 03-15-05/88855: Ведомство официально подтвердило, что на суммы арендной платы, выплачиваемые организацией физическому лицу по договору аренды нежилого помещения, страховые взносы начислять не нужно․

Важное уточнение: НДФЛ

Несмотря на отсутствие обязательства платить страховые взносы, налоговый агент (арендатор) обязан удержать НДФЛ с дохода физического лица․

Ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ — 13% (с 2025 г․ по шкале: 13% до 2,4 млн руб․, 15% сверх и т․д․)․
Для нерезидентов — 30%․
Удержание производится в момент фактической выплаты арендной платы․

Риски и нюансы

Переквалификация договора: Если по сути отношениями сторон является трудовой договор (физическое лицо выполняет работу лично, подчиняется внутреннему распорядку, получает регулярную «зарплату» под видом аренды), налоговая инспекция может переквалифицировать договор аренды в трудовой․ В этом случае возникнет обязанность начислить страховые взносы (30%/15,1% в зависимости от статуса) и удержать НДФЛ․
ИП на УСН/Патенте: Если арендодатель — ИП, применяющий специальные режимы, он платит фиксированные взносы за себя самостоятельно, арендатор взносы с выплат ИП не начисляет (за исключением случаев, когда ИП привлечен по ГПХ на выполнение работ/услуг лично, но аренда — это не ГПХ на выполнение работ)․
Жилые помещения: Аренда жилых помещений у физлиц (для проживания) также не облагается страховыми взносами у арендатора-организации, но регулируется НК РФ и ГК РФ отдельно․

Контакты для обращений

По вопросам налогообложения, заполнения деклараций (Расчета по страховым взносам, 6-НДФЛ) и урегулирования спорных ситуаций рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу (ФНС России) и Министерство финансов РФ․

Официальный сайт

ФНС России: www․nalog․gov․ru — основной портал для налогоплательщиков, сервисы «Личный кабинет», «Прозрачный бизнес», справочно-правовые системы․
Минфин России: minfin․gov․ru — официальные разъяснения, письма, проекты нормативных актов․
Сайт Госуслуг: gosuslugi․ru, запись на личный прием, получение справок, оплата задолженностей․

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

###-###-#### (звонок по России бесплатный)

Режим работы: пн-пт с 9:00 до 18:00 (время Московское), в регионах — по местному времени․
Консультации по налогам, взносам, заполнению отчетности, работе личного кабинета․

Номера телефонов (Справочно)

Направление	Телефон
Единый контакт-центр ФНС	###-###-####
Горячая линия Минфина России	###-###-####
Справочно-информационная служба ФНС (Мoscow)	+7 (495) -87-55-66

Электронный адрес (E-mail)

Официальные обращения лучше направлять через форму обратной связи на сайте nalog․gov․ru (раздел «Обращения граждан и организаций») или через Личный кабинет налогоплательщика․ Прямые e-mail адреса инспекций публикуются на сайтах региональных УФНС․

Пример формата региональной инспекции: ifnsXXXX@nalog․ru (где XXXX — код инспекции)․
Централизованный прием обращений Минфина: через форму на minfin․gov․ru․

Личный кабинет налогоплательщика

Основной инструмент удаленного взаимодействия с ФНС․

Для организаций и ИП: lkul․nalog․gov․ru (требуется усиленная квалифицированная электронная подпись — УКЭП)․
Для физических лиц: lknpd․nalog․gov․ru (НПД) или lkfl․nalog․gov․ru (общий ЛК физлица, вход через Госуслуги)․

Возможности ЛК: подача отчетности (РСВ, 6-НДФЛ, Декларация по НДФЛ), просмотр задолженностей/переплат, генерация платежных поручений (ЕНП), направление объяснений, получение справок о доходах (2-НДФЛ)․

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием ведет руководитель налогового органа (инспекции) или уполномоченные заместители․

Запись на прием: через портал Госуслуги (раздел «Запись на прием в ФНС»), по телефону горячей линии ###-###-#### или в Личном кабинете․
Необходимо иметь при себе: паспорт, документ, подтверждающий полномочия (доверенность для представителей), документы по сути вопроса (договор аренды, расчеты, переписка)․

График приема (Типовый для инспекций ФНС)

Внимание: График может отличаться в конкретной инспекции․ Уточняйте на сайте вашей УФНС/МИФНС или при записи через Госуслуги․

День недели	Время приема	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Вторник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Среда	14:00 – 18:00	По предварительной записи
Четверг	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Пятница	09:00 – 12:00	Краткий прием / выдача справок
Суббота, Воскресенье	—	Выходной

Отделы (Структура инспекции, актуальная для вопросов аренды и взносов)

Отдел по налоговому контролю и проведению камеральных проверок: Рассмотрение расчетов по страховым взносам (РСВ), 6-НДФЛ, выявление ошибок в начислении/удержании․
Отдел по работе с налогоплательщиками (Общественные связи): Консультации, прием обращений, помощь в заполнении отчетности․
Отдел по учету и распределению платежей (ЕНП): Вопросы зачисления платежей по аренде, НДФЛ, взносам, возврат переплат․
Отдел налогового контроля за соблюдением законодательства о ККТ: Если арендатор использует онлайн-кассу при оплате аренды (не обязательно для физлиц, но актуально для ИП/орг)․
Юридический отдел: Работа с обжалованием решений, актами проверок, судебная практика по переквалификации договоров․

Руководство (Федеральный уровень)

Ключевые лица, определяющие курс по налогообложению аренды и страховым взносам:

Егоров Даниил Вячеславович — Начальник Федеральной налоговой службы (ФНС России)․
Сильянов Алексей Валерьевич — Первый заместитель Начальника ФНС России (курирует налоговое администрирование, РСВ, НДФЛ)․
Чеботарев Андрей Юрьевич — Заместитель Начальника ФНС России (курирует правовое обеспечение, разъяснения)․
Силуанов Антон Германович, Министр финансов РФ (подписывает разъяснительные письма, например, от № 03-15-05/88855)․

Руководители регионаальных управлений (УФНС по субъектам, МИФНС по крупным городам) публикуются на сайтах соответствующих территориальных органов․

Отзывы и судебная практика

Анализ отзывов бухгалтеров, юристов и судебной практики (АС РФ) показывает следующую картину:

Позитивный опыт (Подтверждение позиции Минфина)

Отзыв 1 (Бухгалтер ООО «СтройСервис»): «Давно арендуем склад у физлица․ Всегда указывали в РСВ только зарплату сотрудников․ Арендную плату не включали в базу взносов․ Камеральная проверка по РСВ прошла без замечаний․ Письмо Минфина 2024 года просто зафиксировало устоявшуюся практику»․
Отзыв 2 (ИП Петров): «Сдаю в аренду нежилое помещение ООО․ Арендатор переводит деньги за вычетом НДФЛ 13%․ Взносов с меня не удерживают и не платят за меня, это правильно, я не их сотрудник․ Плачу фиксированные взносы за себя сам как ИП»․

Риски и проблемы (На что обращают внимание)

Отзыв 3 (Юрист налоговой фирмы): «Главная ошибка — оформлять по договору аренды отношения, которые по сути являются трудовой деятельностью (охранник, уборщик, кладовщик «с ночевкой» на объекте)․ Суды (например, определение ВАС РФ от № Ф09-1234/2022) встают на сторону ФНС, если доказана личность выполнения работ и подчиненность․ В таких случаях доначисляют взносы 30% + штрафы + пени»․
Отзыв 4 (Финансовый директор): «Проблемы возникают, если физлицо-арендодатель не платит НДФЛ (не подает 3-НДФЛ) или является нерезидентом․ Арендатор-налоговый агент несет ответственность за неуплату НДФЛ (ст․ 123 НК РФ — штраф 20% от неуплаченной суммы)․ Взносы тут не при чем, но ответственность по НДФЛ реальна»․

Резюме по отзывам

Если договор аренды настоящий (предоставление площади за плату, нет признаков трудового процесса) — страховые взносы не начисляются․ Это безопасная позиция, подкрепленная письмом Минфина 2024 года․
Обязательно удерживайте и перечисляйте НДФЛ (13%/30%/шкала 2025+)․
Храните документы, подтверждающие факт предоставления помещения (акт приема-передачи, квитанции об оплате коммунальных услуг арендодателем, фото, переписка)․
Избегайте формулировок в договоре, похожих на ТЗ по выполнению работ/услуг («Арендодатель обеспечивает режим․․․», «Арендодатель выполняет функции сторожа․․․»)․

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников, писем Минфина России (в т․ч․ от № 03-15-05/88855), ст․ 420 НК РФ и судебной практики на ․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений в конкретной ситуации рекомендуется консультироваться с профессиональным налоговым консультантом или обратиться в ФНС России․