Кратко: При увольнении работников в связи с сокращением численности или штата большинство выплат (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие) подлежат уплате страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС. Есть лишь несколько исключений, которые регулируются Трудовым кодексом РФ, Налоговым кодексом и отдельными нормативными актами (например, п.2 ч.1 ст.81 ТК РФ).

Содержание

1. Правовая база
2. Какие выплаты подлежат страховым взносам
3. Исключения и льготы
4. Как рассчитывать страховые взносы
5. Пошаговая процедура сокращения штата
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Правовая база

Сокращение численности и штата регулируеться п.2 ч.1 ст.81 Трудового кодекса РФ. При этом обязательства работодателя по выплатам и уплате страховых взносов определяются следующими нормативными актами:

• Трудовой кодекс РФ (ст.140, ст.178, ст.179);
• Налоговый кодекс РФ (ст.215‑219, ст.421);
• Федеральный закон № 212‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании» (с изменениями 2024‑2026 гг.);
• Приказ СФР от № 1462 «Об утверждении единой формы Сведения (ЕФС‑1)».

Согласно КонсультантПлюс, в последний день работы работодатель обязан выдать:

• Трудовую книжку (или сведения о трудовой деятельности, ст.66.1 ТК РФ);
• Справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих увольнению;
• Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах обязательного пенсионного страхования.

Какие выплаты подлежат страховым взносам

Важно: При расчёте страховых взносов используется база начисления – фактически выплаченная сумма, но не превышающая предельный размер, установленный в ст. 215 НК РФ (в 2026 году – 1 500 000 рублей в месяц).

Исключения и льготы

• Лимит в три (шесть) средних заработков – выходное пособие до указанного предела не облагается страховыми взносами.
• Выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (например, компенсация за моральный вред) – не подлежат страховым взносам.
• Работники, уволенные по соглашению сторон – если в соглашении указано, что выплаты являются компенсацией за неиспользованный отпуск, они облагаются так же, как обычный отпуск.
• Индивидуальные предприниматели (ИП) – за подрядчиков, работающих по ГПД, страховые взносы не переводятся работодателем (см. пример из 2024‑07‑18).

Как рассчитывать страховые взносы

Формула расчёта

Для большинства выплат используется следующая формула:

Страховые взносы = База начисления × Ставка
Где:
База начисления = Фактическая выплата (не более предельного размера)
Ставка = 22 % (ПФР) + 2,9 % (ФСС) + 5,1 % (ФОМС) = 30 %

Пример расчёта выходного пособия

Сотрудник имеет средний месячный заработок 80 000 ₽. По ст.178 ТК РФ ему полагается выходное пособие в размере 2 мес. заработка = 160 000 ₽.

• Лимит 3‑кратного среднего заработка = 3 × 80 000 = 240 000 ₽.
• Поскольку 160 000 ₽ < 240 000 ₽, на всю сумму страховые взносы не начисляются.
• НДФЛ удерживается: 13 % от 160 000 ₽ = 20 800 ₽.

Пример, когда превышен лимит

Если выходное пособие составляет 300 000 ₽ (при среднем заработке 80 000 ₽), то:

• Лимит = 240 000 ₽ → 240 000 ₽ без взносов.
• Сверхлимит = 300 000 ₽ – 240 000 ₽ = 60 000 ₽ → на эту часть начисляются страховые взносы (30 %): 60 000 ₽ × 30 % = 18 000 ₽.
• НДФЛ удерживается с полной суммы: 300 000 ₽ × 13 % = 39 000 ₽.

Пошаговая процедура сокращения штата

1. Подготовка документации – приказ о сокращении (п.2 ч.1 ст.81 ТК РФ), согласование с профсоюзом (если есть).
2. Определение численности – расчёт количества работников, подлежащих сокращению, с учётом требований к сохранению квалифицированных кадров.
3. Уведомление работников – за 2 месяца (при сокращении более 20 % штата) или за 1 месяц (меньше 20 %).
4. Проведение индивидуальных встреч – обсуждение вариантов перевода, предложения альтернативных вакансий.
5. Расчёт и выплата компенсаций – выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск, возможные дополнительные выплаты по коллективному договору.
6. Уплата налогов и страховых взносов – в день увольнения (ст.140 ТК РФ) перечисляются НДФЛ и страховые взносы в бюджеты ПФР, ФСС, ФОМС.
7. Выдача документов – трудовая книжка, справка 2‑НДФЛ, сведения о страховых взносах (форма ЕФС‑1).
8. Контроль и отчётность – подача отчётов в ПФР и ФСС, хранение документов 5 лет.

Примечание: При наличии профсоюзных органов возможны дополнительные согласования и согласительные комиссии.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить страховые взносы с выходного пособия?

Только с той частью, которая превышает три (шесть для Крайнего Севера) средних заработка за последние 12 месяцев. До лимита взносы не начисляются.

Какой предельный размер базы начисления в 2026 году?

Согласно ст.215 НК РФ – 1 500 000 ₽ в месяц. При расчёте страховых взносов любые выплаты, превышающие эту сумму, учитываются только до предела.

Облагаются ли выплаты по ГПД при сокращении?

Если ГПД рассматривается как вознаграждение за труд, то да – удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы. Если же договор является гражданско‑правовым и не связан с трудовыми отношениями, страховые взносы не переводятся работодателем.

Что делать, если работодатель не уплатил страховые взносы?

Работник имеет право обратиться в ПФР и ФСС с заявлением о проверке. При подтверждении нарушения может быть наложен штраф в размере до 40 % от суммы неуплаченных взносов.

Контакты для обращений

Надеемся, что данная статья помогла разобраться, какие выплаты при сокращении штата облагаются страховыми взносами, какие существуют исключения и как правильно оформить все необходимые расчёты. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к специалистам отдела кадров или в Федеральную службу по труду и занятости.