Описание

Уплата страховых взносов с выплат при увольнении — одна из самых обсуждаемых тем в кадровом учете и налоговом праве. Законодательство четко разграничивает выплаты, подлежащие облажению, и те, что освобождены от начисления взносов. Основным нормативным актом является НК РФ (статьи 422, 425), а также Федеральный закон от № 425-ФЗ, вступивший в силу с 2026 года.

Ключевые изменения с 2026 года (425-ФЗ)

С 1 января 2026 года для большинства компаний, включенных в реестр МСП (малых и средних предприятий), прекращается действие льготного порядка уплаты страховых взносов (пониженных тарифов на превышение над МРОТ). Теперь единый тариф 30% (или 15,1% при превышении предельной базы) применяется ко всем страхователям единообразно.

Что облагается взносами, а что — нет (ст. 422 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ, не подлежат начислению страховые взносы со следующих выплат при увольнении:

• Выходное пособие, в пределах 3-кратного среднего месячного заработка (для северных регионов, 6-кратного), установленного ст. 178 ТК РФ (п. 3.1 ст. 422 НК РФ). Сумма, превышающая этот лимит, облагается.
• Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск — облагается взносами полностью (это не компенсация вреда, а выплата за отработанное время).
• Материальная помощь при увольнении, в пределах 4 000 рублей в год на одного работника (в совокупности с другой материальной помощью за год).
• Выплаты, не имеющие возмездного характера (возмещение вреда здоровью, суточные, командировочные расходы в установленных нормах).

Важное уточнение Минфина (письмо от № 03-15-06/6825): ведется работа по синхронизации подходов к НДФЛ и страховым взносам при увольнении. В настоящее время база по НДФЛ и взносам может отличаться (например, по выходному пособию порог НДФЛ — 3 МРОТ, а по взносам — 3 оклада).

Сроки перечисления взносов при увольнении

Общий правило (п. 6 ст. 431 НК РФ): взносы перечисляются не позднее следующего дня после дня выплаты дохода работнику (дня выдачи денежных средств при увольнении).

• Пример: Если работник уволен 15 марта и получен расчет, взносы нужно перечислить до 16 марта.
• Для страхователей, применяющих упрощенную систему начисления (некоторые категории МСП до 2026 г.), сроки могли отличаться, но с 2026 г. единый стандарт — следующий день.

Расчетный период и предельная база (на 2024–2025 гг.)

При расчете среднего заработка для целей ограничения базы (например, при больничном, оплачиваемом после увольнения, или расчете лимита на выходное пособие) учитывается заработок за 2 предшествующих календарных года.

• За 2023 год: предельная база — 2 225 000 руб.
• За 2024 год: предельная база — 2 225 000 руб. (индексация не производилась).
• Общее количество календарных дней в расчетном периоде (2023–2024): 731 день (365 + 366).

Средний заработок за каждый год берется в сумме, не превышающей предельную базу соответствующего года.

Отчетность: РСВ и уведомление о суммах взносов

• РСВ (Расчет по страховым взносам) сдается ежеквартально. С 2024 года изменен бланк (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-11/874@). Заполняются ьный лист, Раздел 1 (Подраздел 1.1), Раздел 3;
• Уведомление о суммах исчисленных страховых взносах подается в налоговую, если срок уплаты взносов наступает раньше, чем срок сдачи РСВ за отчетный период. Внимание: в 2024–2025 годах платить страховые взносы по отдельным платежным поручениям (с разделением по КБК) нельзя, используется ЕНП (единый налоговый платеж) и единый КБК.

Тарифы страховых взносов на 2025 год

Работодатели перечисляют взносы двух типов:

1. По единому тарифу (30%): Пенсионное страхование (22%) + ФОМС (5,1%) + ФСС (2,9%). На превышение предельной базы (2 225 000 руб. в 2024–2025 гг.) — 15,1% (Пенсионное 10% + ФОМС 5,1%).
2. На травматизм (профессиональные риски): Тариф зависит от класса профессионального риска организации (от 0,1% до 8,5%).

---

Контакты для обращений

По вопросам начисления, уплаты страховых взносов, заполнения РСВ и уведомлений, а также разрешения спорных ситуаций (например, применение п. 3.1 ст. 422 НК РФ) обращайтесь в контролирующие органы:

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — основной портал по налогам и взносам, сервисы «Личный кабинет налогоплательщика», «Прозрачность расчетов».
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — вопросы страхового стажа, пенсий, пособий, травматизма.

Горячая линия / Единый контакт-центр

• ФНС России (все Россия): ###-###-#### (звонок бесплатный, ежедневно 8:00–22:00 Мск).
• СФР (все Россия): ###-###-#### (звонок бесплатный, пн-пт 8:00–20:00 Мск).

Номера телефонов (Мoscow / Центральный аппарат)

• ФНС России (справочно-информационная служба): +7 (495) -87-66-66
• СФР (центральный аппарат): +7 (495) -07-77-77

Электронный адрес (для официальных запросов)

Официальная переписка ведется через системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) или через личные кабинеты. Прямые e-mail для массовых обращений не публикуются в целях информационной безопасности.

• Для юридических лиц и ИП: обращения направляются через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС («Написать в налоговую»).
• Для граждан: Личный кабинет налогоплательщика физлица или портал Госуслуги (ЕСИА) — раздел «Обращения».

Личный кабинет

• ЛК ИП/ЮЛ (ФНС): lkul.nalog.gov.ru — просмотр ЕНС, задолженностей, сдача отчетности (РСВ, уведомления), генерация платежных поручений.
• ЛК физлица (ФНС): lkfl2.nalog.gov;ru — учет доходов, НДФЛ, имущество.
• ЛК СФР (Работодатель): lk.sfr.gov.ru — сдача сведений о стаже (ЕДВ/СЗВ-ТД/СЗВ-СТАЖ), расчет тарифа травматизма.

Личный прием граждан и представителей организаций

Личный прием руководителями территориальных органов ФНС и СФР осуществляется по предварительной записи через официальные сайты или по телефонам горячих линий;

• ФНС: Запись на прием к руководителю инспекции (МН/ИФНС), через раздел «Контакты» на сайте nalog.gov.ru (выбор региона -> Контакты -> Личный прием).
• СФР: Запись на прием к руководителю клиентской службы — через сайт sfr.gov.ru (раздел «Контакты» -> «Личный прием»).

График приема (типовой для территориальных органов)

День недели	Время приема	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Вторник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Среда	14:00 – 18:00	Часто день приема руководителя
Четверг	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Пятница	09:00 – 12:00	Сокращенный день
Суббота, Воскресенье	—	Выходной

* Уточняйте график конкретного инспектора или клиентской службы на сайте ФНС/СФР по вашему региону.

Отделы (структура, актуальная для обращений по взносам)

• ФНС (Инспекция МН/ИФНС):
  • Отдел по налоговому контролю и проверкам (полевая/камеральная проверка РСВ).
  • Отдел общения с налогоплательщиками (консультации, прием обращений).
  • Отдел учета и отчетности (прием РСВ, уведомлений, расчет ЕНС).
  • Отдел принудительного взыскания (если есть задолженность по взносам).
• СФР (Клиентская служба / Территориальный орган):
  • Отдел страховых пенсий и пособий (вопросы стажа, заработка за 2000-2001 гг.).
  • Отдел работы с работодателями (прием СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, тариф травматизма).
  • Отдел социальных выплат (пособия по безработице, материнскому капиталу — если уволенные обращаются за поддержкой).

Руководство (Федеральный уровень)

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.). Заместители руководиют блоками: налоговым администрированием, ИТ, правовым обеспечением.
• Социальный фонд России: Председатель Правления, Светлана Михайловна Бессарاب (с 2023 г.). Правление формирует политику фонда по взносам, выплатам и сервису.

Отзывы практиков и частые ошибки (на 2024–2025 гг.)

Анализ судебной практики и форумов бухгалтеров выявляет типичные проблемы при расчете взносов при увольнении:

Ошибка: «Выходное пособие полностью освобождено от взносов»

Реальность: Освобождено только в пределах 3-х окладов (ср. заработка) по ст. 178 ТК РФ. Все, что выплачено сверх (например, по коллективному договору 6 окладов), облагается 30%. Суды встают на сторону ФНС (например, АС Уральского округа, определение от 12.2023).

Ошибка: «Компенсация за отпуск не облагается, это компенсация»

Реальность: Компенсация за неиспользованный отпуск — это выплата за отработанное время, а не возмещение вреда. Она всегда облагается страховыми взносами полностью (п. 11 ст. 422 НК РФ не относит её к исключениям).

Ошибка: Уплата взносов «на следующий месяц» вместе с зарплатой

Реальность: Срок — следующий календарный день после выплаты работнику (п. 6 ст. 431 НК РФ). Просрочка даже на 1 день влечет начисление пени и штраф 20% (ст. 122 НК РФ), а при умысле, 40%.

Нюанс 2026 года: Отмена льгот МСП

Многие МСП привыкли платить 15% на превышение над МРОТ. С 2026 года (425-ФЗ) это льгота отменена для большинства. Необходимо перестроить бюджетирование ФОТ на +15% к базе сверх МРОТ.

Уведомление vs РСВ

Если увольнение было в последнем месяце квартала (например, 30 марта), срок уплаты взносов (31 марта) наступит раньше срока сдачи РСВ за 1 квартал (до 30 апреля). Обязательно сдайте Уведомление о суммах исчисленных взносов до 31 марта (или 25 числа по старым правилам, но лучше заранее), иначе ФНС не зачтет платеж на ЕНС и начнет взыскание.

---

Резюме: При увольнении критически важно правильно классифицировать выплаты (выходное пособие — лимит 3 оклада, компенсация отпуска — всегда облагается, матпомощь — до 4000 руб.), соблюдать суточный срок уплаты взносов после выдачи денег работнику и своевременно сдавать Уведомление, если оно предшествует РСВ. Используйте Личный кабинет ФНС для контроля ЕНС и отсутствия задолженностей.