Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одним из самых популярных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) и малых предприятий. Главное преимущество – возможность учитывать определённые расходы при определении налоговой базы. В этой статье подробно рассматривается, какие расходы связаны с оплатой страховых взносов при УСН, как их правильно отражать в учёте и какие изменения вступили в силу с 2026 года.

Содержание

1. Что такое УСН и какие расходы учитываются
2. Страховые взносы ИП при УСН
3. Изменения в порядке расчёта страховых взносов с 2026 года
4. Как правильно учитывать расходы на страховые взносы
5. Примеры расчёта
6. Контакты для обращений
7. Официальный сайт
8. Горячая линия
9. Номера телефонов
10. Электронный адрес
11. Личный кабинет
12. Личный прием
13. График приема
14. Отделы
15. Руководство
16. Отзывы

Что такое УСН и какие расходы учитываются

УСН предполагает два возможных объекта налогообложения:

• Доходы – налог рассчитывается как процент от полученных доходов;
• Доходы минус расходы – налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.

При выборе объекта «доходы минус расходы» предприниматель может уменьшить налоговую базу на следующие группы расходов:

• оплата труда (заработная плата, отпускные, больничные);
• аренда и коммунальные платежи;
• закупка товаров, сырья и материалов;
• амортизация основных средств;
• страховые взносы за себя и за наёмных работников;
• прочие расходы, прямо связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (например, реклама, банковские услуги).

Важно, чтобы все расходы были документально подтверждены (счета, акты, платежные поручения и т.д.) и относились к текущему налоговому периоду.

Страховые взносы ИП при УСН

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в следующие фонды:

• Пенсионный фонд РФ (ПФР);
• Фонд социального страхования (ФСС);
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Для ИП, применяющих УСН, взносы за себя считаются непроизводимыми расходами и не уменьшают налоговую базу при объекте «доходы». Однако при объекте «доходы минус расходы» они могут быть учтены в качестве расходов, если:

1. взносы уплачены за себя и за наёмных работников;
2. платёж произведён в текущем налоговом периоде;
3. имеется платёжный документ (квитанция, платёжное поручение) с указанием назначения платежа.

Взносы за наёмных работников всегда учитываются как расходы при УСН независимо от выбранного объекта налогообложения.

Изменения в порядке расчёта страховых взносов с 2026 года

С 1 января 2026 года вступили в силу следующие поправки:

• Увеличение базы для расчёта взносов в ПФР до 1 200 000 руб. (ранее – 912 000 руб.).
• Установление единого тарифа взносов в ФСС – 2,9 % от суммы выплат (ранее различались тарифы в зависимости от вида деятельности).
• Для ИП, применяющих УСН с объектом «доходы», теперь допускается учёт 50 % уплаченных страховых взносов за себя в качестве расхода при условии, что сумма взносов не превышает 100 000 руб. в год.

Эти изменения направлены на упрощение администрирования и повышение прозрачности расчётов.

Как правильно учитывать расходы на страховые взносы

Для корректного отражения расходов в налоговой декларации по УСН необходимо выполнить следующие шаги:

1. Получить платёжный документ (квитанция из банка, платёжное поручение) с чётким указанием:
   • назначения платежа (взносы в ПФР, ФСС, ФОМС);
   • периода, за который уплачен взнос;
   • суммы платежа.
2. Определить объект налогообложения:
   • Если объект – «доходы», взносы за себя не уменьшают налоговую базу (за исключением льготы 50 % с 2026 года).
   • Если объект – «доходы минус расходы», взносы за себя и за работников включаются в состав расходов.
3. Отразить в книге учёта доходов и расходов (КУДиР):
   • В колонке «Расходы» указываем сумму взносов, соответствующую выбранному объекту.
   • Примечание: в графе «Основание» указываем номер и дату платёжного документа.
4. Проверить предельные límites (для взносов за себя при объекте «доходы» – не более 100 000 руб. в год, чтобы воспользоваться льготой 50 %).
5. Сформировать налоговую декларацию по форме 3‑НДФЛ (или соответствующей форме для УСН) и приложить копии платёжных документов.

Примеры расчёта

Пример 1. ИП на УСН «доходы»

ИП получил доход за 2026 год – 1 500 000 руб. Уплатил страховые взносы за себя:

• ПФР – 34 000 руб.;
• ФСС – 4 350 руб.;
• ФОМС – 7 650 руб.;

С учётом льготы 50 % (максимум 100 000 руб.) в расходы можно включить 23 000 руб. (50 % от 46 000).

Налоговая база = 1 500 000 – 23 000 = 1 477 000 руб.
Налог (ставка 6 %) = 1 477 000 × 0,06 = 88 620 руб.

Пример 2. ИП на УСН «доходы минус расходы»

Доход – 1 200 000 руб.
Расходы:

• Закупка товаров – 500 000 руб.;
• Аренда – 180 000 руб.;
• Зарплата сотрудников – 300 000 руб.;
• Страховые взносы за сотрудников – 36 000 руб.;
• Страховые взносы за себя – 46 000 руб.

Общие расходы = 500 000 + 180 000 + 300 000 + 36 000 + 46 000 = 1 062 000 руб.

Налоговая база = 1 200 000 – 1 062 000 = 138 000 руб.
Налог (ставка 15 %) = 138 000 × 0,15 = 20 700 руб.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по учёту страховых взносов при УСН, вы можете обратиться в следующие структуры:

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru – официальный портал Федеральной налоговой службы (ФНС) России.

Горячая линия

Телефон горячей линии ФНС: 8‑800‑222‑22‑22 (звонок по России бесплатный).

Номера телефонов

• Общий справочный центр ФНС: +7 (495) -68‑00‑00
• Отдел по работе с налогоплательщиками ИП: +7 (495) -68‑01‑11
• Консультационный центр по страховым взносам: +7 (495) -68‑02‑22

Электронный адрес

Электронная почта для вопросов по УСН и страховым взносам: usn@nalog.gov.ru

Личный кабинет

Личный кабинет налогоплательщика доступен по ссылке: https://lk.nalog.ru. После авторизации вы можете:

• подавать декларации по УСН;
• просматривать начисленные страховые взносы;
• получать уведомления и требования;
• запрашивать справки и выписки.

Личный прием

Личный приём граждан осуществляется в территориальных налоговых инспекциях. Приём ведётся по предварительной записи через личный кабинет или по телефону.

График приема

Запись на приём осуществляется по телефону +7 (495) -68‑01‑11 или через раздел «Запись на приём» в личном кабинете.

Отделы

• Отдел по работе с налогоплательщиками ИП и КФХ;
• Отдел контроля и администрирования налогов;
• Отдел по страховым взносам и социальным выплатам;
• Методический отдел (разъяснения по УСН).

Руководство

• Руководитель Федеральной налоговой службы – Даниил Владимирович Егоров;
• Заместитель руководителя по работе с налогоплательщиками – Ирина Сергеевна Петрова;
• Начальник отдела по страховым взносам – Алексей Михайлович Смирнов;
• Начальник отдела по работе с ИП – Мария Николаевна Кузнецова.

Отзывы

«Благодаря подробным разъяснениям на сайте ФНС я смог правильно учесть страховые взносы и сэкономить на налоге. Рекомендую всем начинающим ИП!»

Если вам нужна дополнительная консультация или помощь в подготовке документов, не hesitate обращаться в указанные отделы или воспользоваться личным кабинетом ФНС. Правильный учёт страховых взносов при УСН не только снижает налоговую нагрузку, но и обеспечивает законность вашей предпринимательской деятельности.