Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «доходы» популярна среди индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших компаний. Однако помимо налога на доходы необходимо своевременно уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. С 2025 года правила расчёта и сроки уплаты изменились, а новые льготы позволяют снизить налоговую нагрузку.
В этой статье мы собрали 16 самых важных рекомендаций, которые помогут правильно рассчитать, уплатить и учесть страховые взносы при УСН «доходы» в 2025‑2026 годах.
Поймите, какие страховые взносы обязаны платить ИП и ООО
- Фиксированные взносы – фиксированная часть, рассчитываемая от минимального размера оплаты труда (МРОТ). В 2025 году – 53 658 руб.
- Взносы с превышения дохода – 1 % от разницы между доходом за налоговый период и 300 000 руб.
- Для ИП‑производителей и ИП‑на УСН «доходы» обязательны оба вида взносов.
Текущие ставки страховых взносов (2025‑2026)
| Вид взноса | Ставка 2025 г. | Ставка 2026 г. |
|---|---|---|
| Фиксированные (ПФР, ФОМС, ФСС) | 53 658 руб. | 53 658 руб. |
| С превышением дохода (ПФР) | 1 % от (доход – 300 000 руб.) | 1 % от (доход – 300 000 руб.) |
Сроки уплаты страховых взносов
- Фиксированные взносы – не позднее 1 июля 2026 года за 2025 год.
- Взносы с превышением дохода – в течение трёх месяцев после окончания налогового периода (для полугодия – до 1 октября, для полного года – до 1 января следующего года).
- Если вы платите авансом УСН, то в платёжный календарь включайте страховые взносы как часть аванса (см. пункт 4).
Как уменьшить УСН на страховые взносы
С 1 января 2025 года в налоговой базе по УСН «доходы» можно учитывать:
- Фиксированные страховые взносы;
- Взносы с превышением дохода, даже если они ещё не уплачены.
Это значит, что страховые взносы уменьшают налоговую базу и, соответственно, размер авансового платежа по УСН.
Формула расчёта базы для страховых взносов
Для расчёта взносов с превышением дохода используйте простую формулу:
База = (Сумма доходов за период) – 300 000 ₽ Взнос = База × 1 %
Если полученная база отрицательная, взнос с превышением не начисляется.
Порядок оплаты: куда и как перечислять
- Платежи осуществляются в Казначейство России через ЕНП (единый налоговый платёж).
- Для УСН используйте КБК 1###-###-####10100101 (единый налоговый счёт).
- В назначении платежа указывайте: «Единый налоговый платёж – страховые взносы за 2025 год».
- Оплату можно выполнить через онлайн‑банк, мобильное приложение или через сервисы контур. Бухгалтерия.
Льготы и пониженные ставки
Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) предусмотрена пониженная ставка страховых взносов (пункт 17 п. 1 ст. 427 НК РФ). Чтобы её применить, необходимо:
- Подать заявление в ПФР до 30 апреля текущего года;
- Убедиться, что среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек;
- Иметь статус «малое предприятие» в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Пеня и штрафы за просрочку
| Событие | Ставка пени | Штраф |
|---|---|---|
| Просрочка оплаты более 91 дня | 1/300 ставки НДФЛ за каждый день | 20 % от суммы долга (умышленное занижение – 40 %) |
| Просрочка сдачи декларации | — | 5 % от суммы налога за каждый месяц, но не более 30 % (минимум 1 000 р.) |
Как оформить декларацию по УСН (2025 год)
- Заполните новую форму декларации (форма 5‑НДФЛ‑УСН‑2025).
- В строке «Страховые взносы, учтённые в налоговой базе» укажите сумму всех уплаченных и неуплаченных (но начисленных) взносов.
- Проверьте правильность КБК и ИНН получателя.
- Подайте декларацию в срок до 30 апреля 2026 года (для ИП) или до 30 апреля 2026 года (для ООО).
Особенности для ИП и ООО
- ИП – уплачивают фиксированные взносы независимо от наличия работников; при наличии наёмных работников добавляются взносы за сотрудников.
- ООО – обязаны платить фиксированные взносы за каждого сотрудника и взносы с превышением дохода (если ООО на УСН «доходы»).
- Для ООО важно вести учёт расходов по каждому сотруднику, иначе могут возникнуть недоразумения при проверке.
Автоматизация и сервисы напоминаний
Современные сервисы (Контур. Бухгалтерия, 1С:Бухгалтерия, nalog-nalog.ru) позволяют:
- Автоматически рассчитывать страховые взносы на основе данных о доходах;
- Генерировать платёжные поручения с правильным КБК;
- Получать напоминания о предстоящих сроках (по SMS, e‑mail, в мобильном приложении);
- Подготовить декларацию в электронном виде и отправить её через ЛКНФ.
Ошибки, которых следует избегать
- Не учитывать фиксированные взносы в налоговой базе – уплата УСН будет завышена.
- Оплата взносов после 1 июля 2026 года без уважительной причины – штраф 20 %.
- Неправильный КБК – платёж будет отклонён, а пени начнут начисляться.
- Не указывать в декларации сумму неуплаченных, но начисленных взносов – налоговая проверка.
Пример расчёта для ИП (2026 год)
ИП Соколова М.Е. на УСН «доходы»:
- Доход за 1‑й квартал 2026 г.: 2 200 000 р.
- Расходы без взносов: 680 000 р.
- База для взносов с превышением = 2 200 000 – 300 000 = 1 900 000 р.
- Взнос с превышением = 1 900 000 × 1 % = 19 000 р.
- Уменьшаем налоговую базу УСН: 2 200 000 – 72 658 = 2 127 342 р.
- Налог УСН (6 % от базы) = 127 640 р.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли уплатить страховые взносы позже 1 июля?
- Теоретически – да, но за каждый день просрочки начисляется пеня по ставке 1/300 от ставки НДФЛ. При умышленном занижении – штраф 40 %.
- Учтены ли взносы, если я их ещё не оплатил?
- Да. С 2025 года в налоговую базу можно включать даже неуплаченные, но начисленные взносы.
- Как оформить льготу для МСП?
- Подать заявление в ПФР до 30 апреля, приложив выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП и подтверждение численности сотрудников.
- Нужен ли отдельный расчётный счёт для уплаты страховых взносов?
- Не обязательно, но рекомендуется использовать один счёт для всех налоговых платежей, чтобы упростить контроль.
Полезные ссылки и источники
- nalog-nalog.ru – справочная база по налогам
- Официальный сайт ФНС России
- Пенсионный фонд России
- Контур. Бухгалтерия – сервис автоматизации
Кратко о главном:
- Учитывайте фиксированные и переменные страховые взносы при расчёте УСН.
- Соблюдайте сроки: фиксированные – до 1 июля, переменные – в течение трёх месяцев после периода.
- Включайте в налоговую базу даже неуплаченные взносы – это уменьшит ваш налог.
- Пользуйтесь КБК 1###-###-####10100101 и указывайте точное назначение платежа.
- Следите за изменениями в законодательстве и используйте автоматизированные сервисы, чтобы избежать штрафов.
Соблюдая эти 16 рекомендаций, вы сможете безошибочно уплачивать страховые взносы, уменьшать налоговую нагрузку и избегать неприятных проверок.
Дата публикации: 5 июля 2026 г.