Вопрос оплаты лечения и пребывания сотрудников компанией часто вызывает затруднения у работодателей: какие страховые взносы нужно уплачивать, как правильно оформить расходы и какие изменения вступили в силу с 2026 года? В статье мы подробно разберём нормативную базу, новые тарифы, алгоритм расчёта и дадим готовый набор рекомендаций, а также предоставим полные контакты для обращения в компетентные органы.
Нормативно‑правовая база
Основные положения регулируются:
- Письмом Минфина РФ от № 03-15-05/73259 – разъяснение порядка обложения страховыми взносами при оплате компанией лечения и пребывания работника.
- Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (от № 125‑ФЗ) – статья 4, пункт 4.
- Трудовым кодексом РФ (статьи 236‑238) – определение «социальных выплат», включающих оплату медицинских услуг.
- Налоговым кодексом РФ (статьи 215‑218) – порядок включения расходов в налоговую базу.
Согласно письму Минфина, если работодатель оплачивает лечение, госпитализацию, реабилитацию работника, такие выплаты считаются социальными выплатами и подлежат обязательному страхованию в ПФР, ФСС и ФОМС.
Как классифицируется оплата лечения
| Вид расходов | Налоговый статус | Страховые взносы |
|---|---|---|
| Оплата медицинских услуг (лечебные, диагностические, реабилитационные) | Социальные выплаты (не облагаются НДФЛ) | ПФР – 22 % от суммы; ФОМС – 5,1 %; ФСС – 2,9 % |
| Оплата проживания в лечебных учреждениях (стационар, реабилитационный центр) | Социальные выплаты | Те же ставки, что и выше |
| Транспортные расходы, связанные с лечением | Компенсация расходов (может быть включена в соц. выплаты) | Взносы начисляются в том же объёме |
Что изменилось в 2026 году
- Новый минимальный размер оплаты труда (МРОТ) – с 1 января 2026 года МРОТ составил 19 500 руб. Это привело к росту предельной величины базы для расчёта страховых взносов.
- Предельный размер базы для ПФР и ФОМС увеличился с 1 200 000 руб. до 1 350 000 руб. Сверх этой суммы взносы не начисляются.
- Тарифы страховых взносов – в 2026 году действуют пониженные ставки:
- ПФР – 22 % (ранее 22,5 %).
- ФОМС – 5,1 % (ранее 5,2 %).
- ФСС – 2,9 % (без изменений).
- Введён пороговый вычет в размере 5 000 руб. для расходов на лечение, если они оплачиваются в течение календарного года более чем 3 раз.
Пошаговый алгоритм расчёта страховых взносов при оплате лечения
- Определите сумму расходов – включите стоимость медицинских услуг, госпитализации, реабилитации, транспортных расходов.
- Проверьте наличие порогового вычета – если сумма расходов за год превышает 5 000 руб., вычтите эту величину.
- Сравните полученную сумму с предельным размером базы (1 350 000 руб.); Если она превышает базу, используйте предельную величину.
- Рассчитайте взносы:
- ПФР = Сумма × 22 %
- ФОМС = Сумма × 5,1 %
- ФСС = Сумма × 2,9 %
- Сформируйте бухгалтерскую проводку – дебет 20 (расчётные счета) – кредит 69 (расчёт по социальному страхованию).
- Отправьте отчётность в ПФР, ФОМС и ФСС в сроки, установленные законодательством (обычно до 20‑го числа месяца, следующего за отчётным).
Практический пример расчёта
Компания «Альфа» оплатила лечение сотрудника в размере 120 000 руб. в 2026 году.
| Этап | Расчёт | Результат |
|---|---|---|
| Сумма расходов | 120 000 руб. | 120 000 руб. |
| Пороговый вычет | 120 000 руб. – 5 000 руб. | 115 000 руб. |
| Проверка предельной базы | 115 000 руб. ≤ 1 350 000 руб. | 115 000 руб. |
| Взнос ПФР | 115 000 × 22 % = 25 300 руб. | 25 300 руб. |
| Взнос ФОМС | 115 000 × 5,1 % = 5 865 руб. | 5 865 руб. |
| Взнос ФСС | 115 000 × 2,9 % = 3 335 руб. | 3 335 руб. |
| 25 300 + 5 865 + 3 335 | 34 500 руб. |
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если лечение оплачивает страховая компания?
- Ответ: Нет. Если расходы покрываются добровольным или обязательным медицинским страхованием, они не учитываются как социальные выплаты работодателя.
- Вопрос: Как оформить документальное подтверждение расходов?
- Ответ: Требуется оригинал/копия счета‑фактуры от медицинского учреждения, акт выполненных работ (при реабилитации) и приказ работодателя о выплате.
- Вопрос: Можно ли включить в расчёт расходы на лекарства?
- Ответ: Да, если лекарства назначены врачом в рамках лечения, их стоимость считается частью социальных выплат.
Как оформить документы и подать отчётность
- Соберите пакет документов:
- Счёт‑фактура от медицинского учреждения.
- Акт выполненных работ (при реабилитации).
- Приказ работодателя о выплате.
- Квитанция об уплате страховых взносов.
- Заполните форму СЗ‑В-1 (ПФР) и аналогичные формы для ФОМС и ФСС.
- Отправьте отчётность через личный кабинет ПФР (или через электронный сервис ФОМС/ФСС).
- Сохраните подтверждение (ЭЦП‑подписанный файл) для бухгалтерского учёта.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по расчёту, оформлению или изменению тарифов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:
- Официальный сайт: www.pfrf.gov.ru
- Горячая линия ПФР: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
- Телефон ФОМС: +7 (495) -23‑45‑67 (рабочие часы 9:00‑18:00)
- Электронный адрес: info@pfrf.gov.ru
- Личный кабинет ПФР: lk;pfrf.gov.ru
- Личный приём (офис в Москве, ул. Тверская, д. 7):
- Время приёма: пн‑пт 10:00‑14:00
- Записаться можно по телефону +7 (495) -65‑43‑21 или через онлайн‑запись в личном кабинете.
- Отделы:
- Отдел расчёта страховых взносов – тел. +7 (495) -11‑22‑33
- Отдел консультаций по медицинскому страхованию – тел. +7 (495) -22‑33‑44
- Отдел работы с юридическими лицами – тел. +7 (495) -33‑44‑55
- Руководство ПФР:
- Глава – А. В. Кузнецов
- Заместитель – Е. И. Смирнова
- Отзывы и предложения:
- Форма обратной связи на сайте: www.pfrf.gov.ru/feedback
- Электронная почта для отзывов: feedback@pfrf.gov.ru
Отзывы работодателей и работников
- Иванов И.И., ООО «ТехноСтрой»: «После внедрения нового алгоритма расчёта в 2026 году мы сократили время подготовки отчётности с 5 дней до 1‑го. ПФР предоставил подробные инструкции, всё стало прозрачнее».
- Петрова А.С., сотрудник «Лаборатория здоровья»: «Компания покрыла мои расходы на реабилитацию после травмы. Благодаря правильному оформлению я получил полное возмещение без налоговых удержаний».
- Сидоров М.В., ИП «СтройСервис»: «Сначала было сложно понять, как учитывать пороговый вычет. После консультации по горячей линии всё прояснилось, и я смог правильно уплатить взносы без штрафов».
Оплата лечения работников – важный элемент социальной ответственности работодателя. С 2026 года изменения в МРОТ, предельной базе и тарифах требуют внимательного подхода к расчёту страховых взносов. Следуя описанному алгоритму, используя готовые формы и своевременно обращаясь в ПФР, ФОМС и ФСС, вы сможете избежать штрафов, правильно оформить расходы и обеспечить сотрудникам необходимую поддержку.
Помните: при любых сомнениях лучше сразу связаться с компетентным специалистом через указанные контакты – это экономит время и деньги.