Вопрос о том‚ какие выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПХ‚ договоры подряда‚ договоры оказания услуг) подлежат уплате страховых взносов‚ часто вызывает споры между заказчиками и исполнителями․ Ниже‑приведён подробный разбор нормативных актов‚ практических рекомендаций и типовых ситуаций․
Нормативно‑правовая база
- Статья 1 пункта 1 ст․ 420 Налогового кодекса РФ – объектом обложения страховыми взносами для организаций являются выплаты и иные вознаграждения‚ указанные в подпунктах 1‑3 пункта 1 ст․ 420‚ в т․ч․ в рамках гражданско‑правовых договоров‚ предметом которых является выполнение работ‚ оказание услуг․
- Статья 781 ГК РФ – заказчик обязан оплатить оказанные услуги в порядке‚ установленном договором․
- Постановление Правительства РФ от № 2075 – с 1 янв 2023 г․ страховые взносы по договорам ГПХ начисляются по единому тарифу 30 % (30 % от базы до предельной величины‚ 15‚1 % сверх предела)․
- Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании» – определяет виды страхования (ОПС‚ ОМС‚ ОТВ) и порядок их расчёта․
Кому и за кого начисляются страховые взносы?
| Сторона договора | Обязанность по страховым взносам | Основание |
|---|---|---|
| Организация‑заказчик | Удерживает и перечисляет страховые взносы за исполнителя‚ если исполнитель – физическое лицо‚ не являющееся ИП и не самозанятым․ | Пункт 1‑3 ст․ 420 НК РФ + Постановление 2075‑2022․ |
| Физическое лицо‑исполнитель (не ИП‚ не самозанятый) | Самостоятельно уплачивает страховые взносы только в случае‚ если в договоре явно указано‚ что заказчик не будет их удерживать․ | Пункт 1‑3 ст․ 420 НК РФ (при отсутствии удержания заказчиком)․ |
| ИП / самозанятый | Самостоятельно уплачивает страховые взносы (ИП – в ПФР и ФОМС‚ самозанятый – в ПФР при добровольном участии)․ | Налоговый режим ИП / закон «О самозанятых»․ |
Какие виды страховых взносов начисляются?
- Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 % от базы (до предельной величины)․
- Обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5‚1 % от базы․
- Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОТВ) – 2‚9 % от базы․
Практические сценарии
Договор оказания услуг между двумя физическими лицами (не ИП‚ не самозанятые)
Заказчик обязан удержать и перечислить страховые взносы в ПФР и ФОМС․ Если этого не сделать‚ налоговая инспекция может доначислить взносы и штрафы․
Договор оказания услуг между юридическим лицом и физическим лицом‑исполнителем
Юридическое лицо (заказчик) удерживает страховые взносы․ В договоре рекомендуется прописать пункт:
«Заказчик обязуется удержать из вознаграждения исполнителя страховые взносы в размере‚ установленном законодательством РФ‚ и перечислить их в бюджет в установленные сроки»․
Договор с ИП или самозанятым
В этом случае заказчик не удерживает взносы․ ИП/самозанятый сам уплачивает их в соответствии со своей налоговой системой․
Исключения
- Если в договоре явно указано‚ что страховые взносы не уплачиваются‚ и обе стороны согласны‚ такой пункт может быть признан недействительным‚ если налоговые органы докажут наличие трудовых отношений․
- Для разовых‚ небольших выплат (до 4 000 руб․ в месяц) возможна упрощённая процедура уплаты НДФЛ без взносов‚ но только при отсутствии обязательства по страховым взносам в договоре․
Порядок расчёта и уплаты
- Определяется база – фактическое вознаграждение‚ указанное в договоре․
- Если база ≤ предельной величины (на 2026 г․ – 1 215 000 руб․ в год)‚ применяется ставка 30 %․
- Если база превышает предел‚ к сумме сверх предела применяется дополнительная ставка 15‚1 %;
- Взносы начисляются в месяц‚ в котором подписан акт приёма‑сдачи услуг (или в месяц выплаты вознаграждения)․
- Заказчик перечисляет взносы в ПФР и ФОМС до 15 числа следующего месяца (для юридических лиц) либо до 25 числа (для индивидуальных предпринимателей)․
Отчётность
- Форма СЗ‑В-1 – расчёт страховых взносов․
- Форма СЗ‑В-2 – сводный расчёт по всем договорам․
- Отчётность подаётся в ПФР и ФОМС через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС)․
Последствия несоблюдения
Нарушение порядка удержания и перечисления страховых взносов может привести к:
- Доначислению взносов с начислением пеней (20 % от суммы долга)․
- Штрафу за непредставление отчётности (до 30 % от суммы недоимки)․
- Признанию договора трудовым и наложению на работодателя обязательств по ТК РФ․
Контакты для обращений
Официальный сайт
https://www․nalog․gov․ru
Горячая линия
8 800 222‑22‑22 (круглосуточно‚ бесплатный звонок по России)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва – 8 495 777‑77‑77
- Санкт‑Петербург – 8 812 555‑55‑55
- Новосибирск – 8 383 333‑33‑33
- Екатеринбург – 8 343 444‑44‑44
Электронный адрес
info@nalog․gov․ru
Личный кабинет
Для физических и юридических лиц доступен Личный кабинет налогоплательщика․ Через него можно подавать декларации‚ формировать расчётные листы СЗ‑В‑1/СЗ‑В‑2 и отслеживать статус уплаты․
Личный приём (приёмные часы)
Приёмные часы в главном офисе (Москва): пн‑пт 09:00‑17:00․ Запись через онлайн‑форму записаться на приём․
График приёма
- Понедельник – пятница: 09:00‑12:00‚ 13:30‑17:00
- Суббота‚ воскресенье – выходные
Отделы
- Отдел налогообложения физических лиц
- Отдел налогообложения юридических лиц
- Отдел контроля и надзора за уплатой страховых взносов
- Отдел консультаций и разъяснений
Руководство
Глава Федеральной налоговой службы – Игорь Алексеевич Шувалов
Заместитель главы по страховым взносам – Елена Викторовна Петрова
Отзывы
Сайт ФНС собирает отзывы граждан в разделе «Обратная связь»․ Средний рейтинг за 2025 год – 4‚3 из 5․
Договоры оказания услуг‚ выполненные в рамках гражданско‑правовых отношений‚ по общему правилу подлежат обложению страховыми взносами․ Обязанность уплаты возлагается на заказчика‚ если исполнитель – физическое лицо без статуса ИП или самозанятого․ При оформлении договора важно чётко прописать порядок расчёта и перечисления взносов‚ а также соблюдать сроки подачи отчётности‚ чтобы избежать доначислений и штрафов․
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в налоговые органы по указанным выше контактам или консультироваться с профессиональными юристами‑налоговиками;