Вопрос, который часто задают предприниматели и заказчики: «Обязательно ли уплачивать страховые взносы, если я заключил договор возмездного оказания услуг с физическим лицом, которое не является ИП?» Ответ на него зависит от норм Налогового кодекса РФ, а также от практики ФНС и ФСС.

Правовая база

1. Статья 420 Налогового кодекса РФ (пункт 1) – определяет виды выплат, подлежащих обязательному социальному страхованию. К ним относятся вознаграждения, выплачиваемые по гражданско‑правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
2. Федеральный закон № 125‑ФЗ от  – об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
3. Постановления ФСС РФ (2023‑2025 гг.) – унифицировали порядок расчёта и уплаты страховых взносов по единому тарифу 30 % (30 % от базы до предельного значения, 15,1 % – сверх предела).

Кому и за кого начисляются страховые взносы?

• Заказчик (наемодатель) – обязан начислить и уплатить страховые взносы, если:
  • Договор заключён с физическим лицом‑не ИП (физическим лицом‑резидентом РФ);
  • Предмет договора – выполнение работ или оказание услуг (в т.ч. авторские договоры);
  • Физическое лицо не относится к категории самозанятых, ИП или частнопрактикующих специалистов.
• Самозанятый, ИП, юридическое лицо‑исполнитель – уплачивают взносы самостоятельно (по ставкам НПД, УСН и т.п.).

Что именно включается в страховые взносы?

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ в обязательный платёж входят:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• Обязательное медицинское страхование (ОМС);
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС);
• Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (по ФЗ 125‑ФЗ).

Как рассчитываются взносы?

Дата начисления – день подписания акта приёма‑сдачи услуг (или этапа, если работа сдаётся поэтапно).

Порядок уплаты и сроки

• Взносы начисляются в том же месяце, когда произведена выплата (дата начисления = дата выплаты).
• Уплата производится в бюджет до 15 числа следующего месяца (для большинства плательщиков) либо до 20 числа (для небольших организаций).
• Отчётность подаётся в ФСС РФ через личный кабинет налогоплательщика (форма СФ‑1).

Что изменилось в 2023‑2026 годах?

1. 2023 г. Введён единый тариф 30 %/15,1 % – упразднено распределение по направлениям страхования.
2. 2024 г. Уточнены правила расчёта для договоров с несколькими этапами: каждый этап считается отдельным событием начисления.
3. 2025 г. ФНС уточнила, что НДФЛ и страховые взносы обязаны удерживаться даже при «минимальном» вознаграждении (до 10 000 руб.) – исключения нет.
4. 2026 г. Автоматизация расчётов через «Е‑Налог» – система проверяет соответствие суммы вознаграждения предельной базе и автоматически формирует реквизиты для уплаты.

Риски и штрафы

• Неуплата страховых взносов – штраф 20 % от суммы задолженности + пени за каждый день просрочки.
• Неправильный расчёт базы – возможна доначисление ФСС, а также административные санкции за нарушение трудового законодательства.
• Отсутствие актов приёма‑сдачи – усложняет доказательство даты начисления, что может привести к спорам с налоговыми органами.

Практические рекомендации

1. Всегда фиксировать факт оказания услуги актом (можно в электронном виде).
2. Указывать в договоре пункт о том, что заказчик является плательщиком страховых взносов.
3. Проверять, не относится ли исполнитель к категории самозанятых или ИП – в этом случае ответственность за взносы переходит к нему.
4. Вести отдельный реестр договоров, где указаны:
   • Дата заключения договора;
   • Сумма вознаграждения;
   • Дата подписания акта;
   • Размер начисленных взносов.
5. Использовать онлайн‑сервисы ФСС (личный кабинет) для автоматического расчёта и сдачи отчётности.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если вознаграждение ниже 10 000 руб.?

Да. Порог в 10 000 руб. относится только к упрощённому налогообложению НПД. По ст. 420 НК РФ обязательные взносы начисляются независимо от суммы.

Кто платит взносы, если договор заключён между двумя физическими лицами, но один из них является ИП?

ИП сам уплачивает взносы (по ставке НПД или УСН). Заказчик‑физлицо не несёт обязанности.

Можно ли избежать уплаты взносов, указав в договоре «оплата без удержаний»?

Нет. Такое условие не имеет юридической силы – налоговые органы могут признать его недействительным.

Как отразить взносы в бухгалтерском учёте?

Дебет 20 (расчётный счёт) – Кредит 70 (расчёт с ФСС). При уплате – Дебет 70 – Кредит 51 (расчётный счёт банка).

Контактная информация для уточнения вопросов

Важно: информация актуальна на . При изменении законодательства рекомендуется проверять официальные источники.