Вопрос о том‚ подлежат ли выплаты по договору аренды транспортного средства (с экипажем или без него) уплате страховых взносов‚ часто возникает у юридических и физических лиц‚ заключающих такие договоры․ Ниже – подробный разбор нормативной базы‚ практических рекомендаций и типовых ситуаций․

Правовая база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ от г․ «Об обязательном страховом пенсионном и медицинском страховании в Российской Федерации» (часть 2 статьи 7)․
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 420‚ пункт 4‚ а также положения о налогообложении доходов физических лиц (НДФЛ)․
• Постановление ПФР № 150н от г․ – порядок распределения страховых взносов по календарным дням действия договора․

Когда страховые взносы начисляются?

Страховые взносы уплачиваются в случае‚ если в договоре предусмотрено вознаграждение за управление транспортным средством (т․ н․ «аренда с экипажем»)․ В таком случае:

1. Выплаты облагаются страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)․
2. Взносы в Фонд социального страхования (ФСС) не начисляются‚ если договором не установлена обязанность арендатора страховать от несчастных случаев․

Аренда без экипажа (аренда у физического лица)

Если арендодатель – физическое лицо‚ а арендатор лишь пользуется транспортным средством без привлечения экипажа‚ то:

• Арендная плата не является объектом обложения страховыми взносами (п․ 4 ст․ 420 НК РФ)․
• Однако полученный арендодателем доход подлежит налогообложению НДФЛ (13 % для резидентов) и‚ при необходимости‚ уплате страховых взносов в ПФР и ФФОМС в рамках налогообложения доходов физических лиц․

Аренда с экипажем (транспортное средство + водитель)

В случае‚ когда в договоре указано‚ что арендатор получает в пользование транспортное средство совместно с экипажем‚ применяется следующая схема:

• Вознаграждение за управление (зарплата водителя‚ командировочные‚ надбавки) считается объектом страховых взносов в ПФР и ФФОМС․
• Арендная плата за сам ТС может быть разделена на две части:
  1. Оплата использования ТС – не облагается страховыми взносами․
  2. Оплата труда экипажа – облагается․
• Если договор заключён на срок более одного отчётного периода‚ сумма страхового взноса распределяется пропорционально количеству календарных дней действия договора в каждом отчётном периоде (см․ Постановление ПФР № 150н)․

Пример расчёта

Допустим‚ арендная плата за ТС = 30 000 ₽/мес‚ а вознаграждение за экипаж = 20 000 ₽/мес․ Договор действует 90 дней‚ а отчётный период – календарный квартал (91 день)․

1. Страховые взносы в ПФР (22 %) и ФФОМС (5‚1 %) начисляются только на 20 000 ₽․
2. Общая сумма взносов за месяц: 20 000 ₽ × (22 % + 5‚1 %) ≈ 5 420 ₽․
3. Поскольку договор охватывает 90 из 91 дня квартала‚ в бухгалтерском учёте взносы распределяются: 5 420 ₽ × (90/91) ≈ 5 360 ₽․

Практические рекомендации

• Разделяйте платежи в договоре․ Укажите отдельные строки «аренда ТС» и «вознаграждение за управление»․
• Учитывайте срок договора․ При длительных договорах распределяйте взносы пропорционально календарным дням․
• Проверяйте наличие обязательного страхования․ Если арендатор обязан страховать ТС от ДТП‚ это не меняет факт обложения взносами только на часть «управление»․
• Консультируйтесь с налоговым консультантом․ Наличие дополнительных условий (например‚ предоставление топливных карт) может влиять на налогообложение․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы‚ если арендатор сам управляет автомобилем?

Нет․ Если арендатор не привлекает экипаж и не получает отдельного вознаграждения за управление‚ арендная плата не облагается страховыми взносами․ Налогом будет только НДФЛ с дохода арендодателя․

Вопрос: Какие взносы уплачиваются при аренде с экипажем?

В ПФР (22 %) и ФФОМС (5‚1 %)․ В ФСС – только если договором предусмотрено страхование от несчастных случаев․

Вопрос: Как распределять взносы‚ если договор начинается в середине квартала?

Сумма взносов рассчитывается за фактическое количество дней действия договора в каждом отчётном периоде и делится пропорционально (см․ Постановление ПФР № 150н)․

Контакты для обращений