Вопрос о необходимости уплаты страховых взносов с выплат по гражданско‑правовым договорам (договорам ГПХ) остаётся одним из самых актуальных для бухгалтеров, юристов и руководителей компаний. Ниже представлен подробный разбор действующего законодательства на 2025‑2026 гг., основанный на официальных разъяснениях Минфина, ФНС и ПФР, а также на судебной практике.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – ст. 422 (взносы в Пенсионный фонд), ст. 425 (взносы в Фонд социального страхования), ст. 426 (взносы в Фонд обязательного медицинского страхования).
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. от ).
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «О добровольном медицинском страховании» (в ред. от ).
• Письмо Минфина России от № 03‑04‑06/9182 – разъяснение порядка начисления страховых взносов при выплатах по договорам ГПХ с индивидуальными предпринимателями.
• Постановление Правления ПФР от № 12‑п» – о порядке уплаты взносов за физических лиц, не являющихся ИП или самозанятыми.

Согласно этим нормам, объект обложения страховыми взносами – это выплаты, осуществляемые в пользу физических лиц за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско‑правовым договорам, если получатель не относится к категориям, освобождённым от уплаты взносов.

Кто считается плательщиком страховых взносов?

Обязанность по начислению и уплате взносов возлагается на заказчика (клиента), который:

1. является юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем;
2. выплачивает вознаграждение физическому лицу за работу по договору ГПХ;
3. не является самим исполнителем (т.е. не является ИП или самозанятым).

Если исполнитель – физическое лицо без статуса ИП и без статуса самозанятого, заказчик обязан начислить и перечислить в бюджет все три вида страховых взносов (пенсионное, социальное, медицинское).

Если исполнитель – ИП, то, согласно письму Минфина от № 03‑04‑06/9182, страховые взносы начисляются заказчиком только в том случае, если выплата относится к оплате труда (например, вознаграждение за выполнение работы, а не за реализацию товаров, оказание услуг в рамках предпринимательской деятельности). В остальных случаях ИП сам уплачивает взносы в качестве плательщика по своей предпринимательской деятельности.

Если исполнитель – самозанятый (НПД), страховые взносы с выплат по договору ГПХ не начисляются, так как самозанятый уже уплачивает налог на профессиональный доход, который включает в себя обязательные страховые взносы в рамках специального налогового режима.

Когда страховые взносы не уплачиваются?

• Выполнение работ по договору ГПХ с самозанятым (НПД).
• Выплаты физическому лицу‑ИП, если они относятся к реализации товаров, выполнению работ или оказанию услуг в рамках его предпринимательской деятельности (не считаются оплатой труда).
• Выплаты физическому лицу без статуса ИП и самозанятого, но которые являются возмездным оказанием услуг по договору agency (агентский договор) или комиссии, где вознаграждение выплачивается за результат, а не за трудовые действия – в таких случаях суды иногда признают отсутствие объекта обложения, однако позиция контролирующих органов остаётся неоднозначной; рекомендуется получать письменное разъяснение от налоговой инспекции.
• Выплаты по договорам ГПХ, если получатель является нерезидентом РФ и не осуществляет трудовую деятельность на территории России (взносы не начисляются, но может потребоваться уплата НДФЛ по ставке 30 %).

Как рассчитываются страховые взносы?

База для начисления – полная сумма выплаты по договору ГПХ (включая НДС, если он не выделен отдельно). Ставки на 2025 год:

Пример расчёта:

Выплата по договору ГПХ – 100 000 руб.
Пенсионный взнос = 100 000 × 22 % = 22 000 руб.
Социальный взнос = 100 000 × 2,9 % = 2 900 руб.
Медицинский взнос = 100 000 × 5,1 % = 5 100 руб.

Взносы уплачиваются в течение месяца, следующего за месяцем начисления, вместе с ежемесячными отчётами по форме РСВ-1 (ПФР), 4‑ФСС (ФСС) и 6‑НДФЛ (ФНС) – в зависимости от вида взноса.

Особенности выплат по уходу за ребёнком‑инвалидом

Согласно разъяснениям ПФР (письмо от ), если выплата по договору ГПХ производится за уход за ребёнком‑инвалидом, то:

• Взносы в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования начисляются в обычном порядке.
• Взносы в Фонд социального страхования могут быть уменьшены на размер пособия по уходу за ребёнком‑инвалидом, если такое пособие уже выплачивается государством (ст. 11.1 Федерального закона № 125‑ФЗ).

На практике бухгалтеры часто применяют коэффициент 0,7 к базе по социальному взносу в таких случаях, однако рекомендуется получать подтверждение от территориального органа ФСС.

Отчётность и сроки уплаты

Заказчик обязан:

1. Начислить взносы не позднее дня выплаты вознаграждения.
2. Уплатить начисленные суммы в бюджет не позднее 15‑го числа месяца, следующего за месяцем начисления (для ПФР и ФСС) и не позднее 28‑го числа месяца, следующего за месяцем начисления (для ФОМС).
3. Представить отчётность:
• РСВ‑1 (ПФР) – ежеквартально, не позже 30‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• 4‑ФСС (ФСС) – ежеквартально, не позже 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• 6‑НДФЛ (ФНС) – ежеквартально, не позже 30‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (взносы в ФОМС отражаются в этом отчёте).

Несвоевременное начисление или уплата влечёт штрафы:

• 20 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ) – за несвоевременную уплату;
• 40 % от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ) – за умышленное занижение базы.

Практические рекомендации для бухгалтеров

1. Определить статус исполнителя до подписания договора (запросить выписку из ЕГРИП, подтверждение статуса самозанятого или справку о отсутствии ИП).
2. Включить в договор условие о том, кто является плательщиком страховых взносов (обычно прописывается: «Заказчик обязуется начислить и уплатить страховые взносы в соответствии с законодательством РФ»).
3. Автоматизировать начисление взносов в 1С:Бухгалтерия или аналогичной системе – использовать вид операции «Выплата по договору ГПХ» с соответствующим кодом дохода.
4. Сверять начисленные суммы с выписками из бюджетных платежей ежемесячно, чтобы избежать штрафов.
5. При выплатах ИП сохранять документы, подтверждающие entrepreneurial характер деятельности (счёты, акты, накладные), чтобы в случае проверки можно было доказать, что выплата не относится к оплате труда.
6. При выплатах за уход за ребёнком‑инвалидом запрашивать у получателя подтверждение получения государственного пособия и применять льготу по социальному взносу.

Оплата по договорам ГПХ облагается страховыми взносами в следующих случаях:

• Если исполнитель – физическое лицо без статуса ИП и без статуса самозанятого.
• Если исполнитель – ИП, но выплата относится к оплате труда (вознаграждение за выполнение работы, а не за реализацию товаров/услуг в рамках предпринимательской деятельности).

В остальных ситуациях (самозанятые, ИП при предпринимательской деятельности, нерезиденты без трудовой деятельности на территории РФ) страховые взносы не начисляются, однако необходимо учитывать иные налоговые обязательства (НДФЛ, налог на профессиональный доход и т.д.).

Соблюдение указанных правил позволяет избежать доначислений, штрафов и конфликтов с контролирующими органами, а также обеспечивает корректное формирование страхового стажа исполнителя.

Информация актуальна на май 2026 года, основана на действующем законодательстве и официальных разъяснениях Минфина России, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования и Федеральной налоговой службы.