Гражданско‑правовые договоры (ГПХ) являются популярным инструментом привлечения специалистов без оформления трудовых отношений․ Однако, независимо от формы договора, выплаты физическим лицам подлежат налогообложению и уплате страховых взносов․ В статье подробно рассматриваются правила, действовавшие в 2020 году, а также порядок заполнения отчетных форм и типичные ошибки․

Содержание

1. Законодательная база 2020 года
2. Какие страховые взносы начисляются
3. Тарифы страховых взносов в 2020 году
4. Пример расчёта взносов
5. Отчетность: форма 4‑ФСС и строка 113
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращения

Законодательная база 2020 года

Основные нормативные акты, регулирующие начисление страховых взносов по договорам ГПХ в 2020 году:

• Налоговый кодекс РФ (части 2 и 3), статья 422 — порядок удержания НДФЛ․
• Федеральный закон № 201‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования»․
• Трудовой кодекс РФ, ст․ 19․1 — критерии признания трудовых отношений․
• Приказ ФСС № 6‑н/д от  г․ «Об утверждении формы 4‑ФСС» (актуален для 2020 года)․

Ключевой момент: при оформлении ГПХ необходимо обязательно указывать в строке 113 Раздела 2 декларации сведения о суммах выплат по каждому гражданско‑правовому договору․

Какие страховые взносы начисляются

Тарифы страховых взносов в 2020 году

• Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % от базы․
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % от базы․
• Фонд социального страхования (ФСС) – травматизм – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса риска (КР)․ При отсутствии пункта о травматизме взнос не начисляется․

База для расчёта – выплата, указанная в договоре․ При превышении предельной базы (в 2020 году предельная база ПФР и ФОМС составляла 1 236 000 рублей в год) взносы начислялись только до предела․

Пример расчёта страховых взносов

Допустим, заказчик выплатил исполнителю по ГПХ 150 000 рублей в течение года․ В договоре предусмотрено страхование от травматизма по ставке 0,2 %․

1. Пенсионный взнос: 150 000 × 22 % = 33 000 руб․
2. Медицинский взнос: 150 000 × 5,1 % = 7 650 руб․
3. Травматизм: 150 000 × 0,2 % = 300 руб․

НДФЛ удерживается в размере 13 % (если получатель не имеет статуса резидента с другими ставками): 150 000 × 13 % = 19 500 руб․

Отчетность: форма 4‑ФСС и строка 113

Для всех выплат по ГПХ в 2020 году необходимо было:

• Заполнить форму 4‑ФСС (декларация по страховым взносам)․ В ней отражаются:
  • Общая сумма выплат (строка 112)․
  • Суммы, относящиеся к каждому отдельному договору (строка 113, раздел 2)․
• Если в договоре не предусмотрено страхование от травматизма, колонка «Травматизм» в таблице 1 формы 4‑ФСС оставляется пустой․
• Отчетность подаётся в ФСС не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным кварталом․

Важно: отсутствие строки 113 в декларации приводит к штрафу за неполную отчетность (штраф 5 % от неуплаченных взносов)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Обязательно ли начислять взносы на травматизм?

Нет․ Взнос на травматизм начисляется только в том случае, если в договоре явно указано обязательство заказчика платить страховые взносы на случай профессионального травмирования․

Нужно ли платить взносы на ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) по ГПХ?

Нет․ По пункту 2 п․ 3 ст․ 422 НК РФ такие взносы не начисляются за выплаты по гражданско‑правовым договорам․

Как отразить в декларации выплаты, которые не облагаются страховыми взносами?

В строке 113 указываются только те суммы, которые подлежат начислению взносов․ Если взносы не начисляются (например, отсутствие травматизма), в соответствующей колонке ставится «0» или оставляется пустой․

Что делать, если выплата превышает предельную базу?

Взносы начисляются только до предельной базы (1 236 000 рублей в 2020 году)․ Сверх этой суммы страховые взносы не уплачиваются, но НДФЛ удерживается полностью․

Можно ли использовать ГПХ для экономии на налогах?

Нет․ По закону все выплаты физическим лицам, независимо от формы договора, облагаются НДФЛ и страховыми взносами (за исключением ВНиМ)․ Попытки «маскировать» трудовые отношения под ГПХ могут привести к доначислениям и штрафам․

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по начислению и уплате страховых взносов по договорам ГПХ, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт Фонда социального страхования (ФСС): https://www․fss․ru
• Горячая линия ФСС: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
• Телефон отдела по работе с юридическими лицами: +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес: info@fss․ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://cabinet․fss․ru
• Личный приём (офис в Москве): ул․ Тверская, д․ 7, офис 5
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00 (без обеда)
• Отделы, к которым можно обратиться:
  • Отдел расчёта страховых взносов
  • Отдел контроля и надзора
  • Отдел информационно‑технической поддержки
• Руководство ФСС (на 2020 год): Иванов А․ В․, директор Фонда
• Отзывы и обращения граждан: https://www․gosuslugi․ru/feedback/fss

Для ускорения обработки вашего запроса подготовьте:

1. Копию договора ГПХ․
2. Счёт‑фактуру или акт выполненных работ․
3. Расчётную ведомость с указанием сумм НДФЛ и страховых взносов․
4. Копию декларации 4‑ФСС (если уже подавалась)․

Соблюдая указанные правила, вы избежите штрафов и сможете правильно отразить выплаты по гражданско‑правовым договорам в бухгалтерском и налоговом учёте․

Статья подготовлена на основе нормативных актов и практических рекомендаций, актуальных для 2020 года․ Для получения информации о текущих ставках и изменениях законодательства рекомендуется обращаться к официальным источникам ФСС и ФНС․