Гражданско‑правовой характер (ГПХ) – это договор, по которому физическое лицо (исполнитель) оказывает услуги или выполняет работы для организации‑заказчика без трудового договора. Вопрос о том, какие страховые взносы Фонда социального страхования (ФСС) необходимо уплачивать за такие выплаты, часто вызывает споры.
Правовая база
- Федеральный закон № 125‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 3).
- Постановление Правительства РФ № 765 от (с изменениями от ) – перечень выплат, не подлежащих начислению страховых взносов.
- Письмо ФНС России от № БС‑4‑11/14783 – порядок указания признака «не являются застрахованными по обязательному соц. страхованию» (признак 2).
Что считается объектом обложения страховыми взносами?
Согласно ст. 20.1 ФЗ‑125, объектом обложения являются:
- Выплаты, связанные с трудовым договором.
- Выплаты по договору ГПХ, если в договоре предусмотрено обязательное страхование от несчастных случаев (НС) и профессиональных заболеваний (ПЗ).
Если в договоре ГПХ не указано обязательное страхование, такие выплаты не подлежат начислению страховых взносов на травматизм (НС) и профессиональные заболевания (ПЗ).
Исключения – когда взносы всё равно нужны
| Ситуация | Нужно платить страховые взносы? | Основание |
|---|---|---|
| В договоре ГПХ явно прописано страхование от НС/ПЗ | Да | Пункт 3 ст. 20.1 ФЗ‑125 + пункт 2 Постановления № 765 |
| Выплаты по ГПД (гражданско‑правовому договору) за передачу имущества в собственность/пользование | Нет | Постановление № 765: такие выплаты не относятся к объекту обложения |
| Студенты в студотрядах, получающие вознаграждение по ГПХ | Да | Обязательное страхование по единому тарифу (п. 2 ПП‑765) |
| Выплаты по ГПХ, связанные с ВНиМ (выплаты на случай нетрудоспособности по медицинским причинам) | Нет (до ) | Постановление от 2022 г., изменившее порядок начисления ВНиМ |
Как правильно оформить в налоговой декларации
Для того чтобы ФСС не начислял взносы, в строке 180 подраздела 3.1 необходимо указать признак 2 – «не являются застрахованными по обязательному соц. страхованию». При этом:
- Если сотрудник работает и по штатному трудовому договору, и по ГПХ, в каждом документе (трудовой договор и договор ГПХ) ставится соответствующий признак.
- В отчётных формах (4‑ФСС) указываются только те выплаты, которые подпадают под обязательное страхование.
Практический пример расчёта
Ситуация: ООО «Альфа» заключило с ИП Ивановым договор ГПХ на оказание консультационных услуг без пункта о страховании от НС/ПЗ. Сумма вознаграждения – 150 000 руб.
Шаги:
- Проверить договор – отсутствие пункта о страховании.
- Внести в форму 4‑ФСС в строку 180 значение «2».
- Не начислять страховые взносы на травматизм и профессиональные заболевания.
- Уплатить только НДФЛ (13 % для резидентов) – 19 500 руб.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Обязательно ли платить страховые взносы на случай временной нетрудоспособности (ВТН) по ГПХ?
С 2023 года выплаты по ГПХ, если в договоре не указано обязательное страхование, не подлежат начислению взносов на ВТН.
Какой тариф применяется, если страхование всё‑таки предусмотрено?
Единый тариф – 30 % от начисленной суммы (22 % в ФСС, 8 % в ФОМС). При наличии льготных условий (малый бизнес, региональные льготы) тариф может быть снижен до 22 %.
Нужно ли платить взносы за студентов‑практикантов?
Да, если они работают по договору ГПХ и не являются застрахованными по обязательному соц. страхованию, но в большинстве регионов для студентов предусмотрен единый тариф 30 %.
Как избежать ошибок
- Тщательно проверяйте наличие пункта о страховании в договоре ГПХ.
- При двойном статусе (трудовой договор + ГПХ) оформляйте каждый документ отдельно.
- Своевременно вносите признак 2 в форму 4‑ФСС, иначе ФСС может доначислить взносы.
- Сохраняйте копии всех договоров и расчётных листов – они могут потребоваться при проверке.
Контакты для обращения
Официальный сайт Фонда социального страхования
- https://www.fss.ru
Горячая линия ФСС
- Тел.: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
- Время работы: 24 часа в сутки, 7 дней в неделю
Номера телефонов региональных отделений
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
- Новосибирск: +7 (383) -55‑66‑77
Электронный адрес
- info@fss.ru
Личный кабинет
- Ссылка: https://lk.fss.ru
- Для входа используйте ИНН организации и пароль, полученный при регистрации.
Личный приём (приёмные часы)
- Москва, ул. Тверская, д. 7, кабинет 12
- Время приёма: пн‑пт — 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
- Запись через сайт или по телефону горячей линии.
Отделы, отвечающие за ГПХ
- Отдел обязательного социального страхования (ОСС)
- Отдел контроля и надзора (ОКН)
- Отдел юридической поддержки (ОЮП)
Руководство Фонда
- Генеральный директор – Иванов И.И.
- Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П.П.
- Заместитель директора по правовым вопросам – Сидорова С.С.
Отзывы и предложения
- Форма обратной связи: https://www.fss.ru/feedback
- Электронная почта для отзывов: feedback@fss.ru
- Телефон приёма отзывов: +7 (495) -23‑45‑68 (пн‑пт — 10:00‑18:00)
Выплаты по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ) не облагаются страховыми взносами ФСС на несчастные случаи (НС) и профессиональные заболевания (ПЗ), если в договоре отсутствует обязательство страхования; При наличии такого пункта взносы начисляются по обычному тарифу. Правильное оформление документов и своевременное указание признака «2» в форме 4‑ФСС позволяют избежать доначислений и штрафов.
Для уточнения деталей, расчётов и получения консультаций рекомендуется обращаться в ФСС по указанным выше контактам.