ГПХ – это договор, по которому заказчик (работодатель) получает от исполнителя (физического лица) конкретный результат
(услугу, работу, проект). В отличие от трудового договора, ГПХ не обеспечивает гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом,
но при отсутствии у исполнителя статуса ИП или самозанятого заказчик обязан уплачивать налоги и обязательные страховые
взносы.

Кто обязан платить страховые взносы?

• Заказчик (компания‑работодатель) – удерживает и перечисляет взносы в Пенсионный фонд, ФОМС и Фонд социального страхования.
• Исполнитель – если он зарегистрирован как ИП или самозанятый, то взносы платит сам (в этом случае они не удерживаются
  заказчиком).

Какие страховые взносы начисляются?

Обязательные страховые взносы

Пониженные тарифы

Для некоторых категорий заказчиков (например, резиденты особых экономических зон, некоммерческие организации) предусмотрены
пониженные ставки – 22 % (ОПС) + 5,1 % (ОМС). При этом ставка травматизма сохраняется в диапазоне 0,2‑8,5 %.

Какие выплаты НЕ облагаются страховыми взносами?

• Аренда имущества, передача прав на использование оборудования;
• Возмещение расходов, не являющихся вознаграждением за труд (командировочные, компенсация расходов);
• Выплаты, указанные в договоре как «не облагаются ОПС, ОМС и ВНИМ» (пример – договор аренды).

Как рассчитывать страховые взносы: практический пример

Исходные данные:

• Сумма вознаграждения по ГПХ – 70 000 руб.
• Заказчик имеет право на льготный тариф (пониженный до 30 % ОПС и 15 % ОМС).
• В договоре указана обязанность уплачивать страховые взносы на травматизм по ставке 0,6 %.

Расчёт:

1. Определяем базу для ОПС (30 % от 70 000) = 21 000 руб.
2. Определяем базу для ОМС (15 % от 70 000) = 10 500 руб.
3. Травматизм: 0,6 % от 70 000 = 420 руб.

В примере из официальных разъяснений (2026 г.) расчёт выглядел так:

• С 40 639,50 руб. – 30 % = 12 191,85 руб.
• С оставшихся 29 360,50 руб. – 15 % = 4 404,08 руб.

Сроки уплаты и отчётность

• Удержанные страховые взносы перечисляются в фонды не позднее 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
• Отчётность (форма 2‑НДФЛ, расчётные листы) подаётся в налоговую и фонды в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ.
• При наличии травматизма – отдельный расчётный лист (форма 2‑НДФЛ с указанием кода 86).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если исполнитель – самозанятый?

Нет. Самозанятые уплачивают налог на профессиональный доход (НПД) и не обязаны платить ОПС/ОМС по ГПХ.

Можно ли уменьшить ставку травматизма?

Только если в договоре указана конкретная ставка, соответствующая классификатору ОКДП (оклад по виду деятельности).

Кому платить взносы, если исполнитель – ИП?

С ИП, получающий вознаграждение по ГПХ, сам уплачивает страховые взносы; заказчик их не удерживает.

Контакты для обращений

Договоры гражданско‑правового характера (ГПХ) с физическими лицами, не являющимися ИП или самозанятыми, облагаются
обязательными страховыми взносами: пенсионным (30 %), медицинским (15 %) и, при наличии соответствующего пункта в договоре,
взносом на травматизм (0,2‑8,5 %). Ставки могут быть понижены в зависимости от категории заказчика. Правильный расчёт,
своевременная уплата и сдача отчётности позволяют избежать штрафов и обеспечить исполнителю доступ к социальным

пособиям.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в указанные выше службы – они предоставят подробные разъяснения,
помогут рассчитать взносы и оформить необходимую отчётность.