Страховые взносы – обязательные платежи, которые юридические лица уплачивают в государственные фонды
(Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд России и др.).
Эти взносы формируют финансовую основу систем социального обеспечения и медицинского страхования.

Основные нормативные акты

• Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• Федеральный закон № 326‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
• Федеральный закон № 156‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации».
• Постановления Правительства РФ и приказы ФНС, уточняющие порядок расчёта и уплаты страховых взносов.

Что входит в страховые взносы?

В зависимости от вида деятельности и статуса работников в страховые взносы включаются:

1. Взносы в Пенсионный фонд (ПФР) – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ) (с 2026 г. – 22 % от ФОТ, но с учётом новых лимитов).
2. Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % от ФОТ.
3. Взносы в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % от ФОТ (включая страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).
4. Дополнительные взносы (например, в случае применения упрощённой системы налогообложения – АУСН – особые ставки).

Изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 года

С 2026 года в законодательстве произошли важные поправки, которые влияют на расчёт и уплату страховых взносов, особенно в отношении руководителей:

• Новые правила расчёта взносов в отношении руководителей коммерческих организаций (ст. 421 НК). Теперь взносы начисляются на всю начисленную заработную плату, включая выплаты в виде вознаграждения за внешнее совместительство, даже если они составляют менее 0,1 МРОТ.
• Для директоров, работающих внешними совместителями, обязательные страховые взносы рассчитываются от фактически выплаченной суммы, а не от минимального порога.
• В случае перехода на упрощённую систему налогообложения (АУСН) организации обязаны уплачивать страховые взносы за всех работников, включая директора, если его доход превышает 0,1 МРОТ.
• ФНС выпустила разъяснение, что в налоговом кодексе не указано, какие именно взносы на ОПС и ОМС следует исключать. В результате все страховые взносы, включая взносы за работников, подлежат учёту при расчёте налогооблагаемой базы.

Как правильно рассчитать страховые взносы

Для обычных сотрудников

Расчёт производится по формуле:

Взнос = ФОТ × Ставка
где:
ФОТ – фонд оплаты труда (включает заработную плату, премии, выплаты за отпуск и т.д.);
Ставка – 22 % (ПФР) + 5,1 % (ФОМС) + 2,9 % (ФСС) = 30 % от ФОТ.

Для руководителей (директоров, генеральных директоров)

С 2026 года применяется следующая схема:

1. Определяется полный размер вознаграждения (оклад + выплаты за совместительство + любые бонусы).
2. На эту сумму начисляются те же ставки, что и для обычных сотрудников.
3. Если вознаграждение ниже 0,1 МРОТ, но выплачивается в виде внешнего совместительства, взносы всё равно уплачиваются в полном размере.

Пример расчёта для директора‑совместителя

Допустим, директор получает 0,08 МРОТ (около 1 200 руб.) в виде внешнего совместительства.

• ФОТ = 1 200 руб.
• ПФР = 1 200 × 22 % = 264 руб.
• ФОМС = 1 200 × 5,1 % = 61,2 руб.
• ФСС = 1 200 × 2,9 % = 34,8 руб.

Порядок уплаты и сроки

Страховые взносы уплачиваются в следующие сроки:

• Для организаций, применяющих общую систему налогообложения – до 15 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (т.е. 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января).
• Для организаций на упрощённой системе (УСН, АУСН) – до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• В случае расчёта взносов за руководителей, если их доход выплачен в течение месяца, взносы уплачиваются в течение того же месяца (по принципу «сразу‑по‑выплате»).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за директора, если организация перешла на АУСН?

Да. С 2026 года в АУСН взносы уплачиваются за всех работников, включая руководителей, если их доход превышает 0,1 МРОТ.

Можно ли исключить из расчёта страховых взносов выплаты за ОПС и ОМС?

Нет. По разъяснению ФНС все страховые взносы, включая те, которые относятся к ОПС и ОМС, учитываются при расчёте налогооблагаемой базы.

Какие документы необходимо предоставить в фонды?

Трудовые книжки, расчётные листки, сведения о начисленных и уплаченных взносах (форма 1‑ДФ), а также отчётные формы (4‑ФСС, 5‑ФСС, 6‑ФСС).

Контакты для обращений

Страховые взносы – один из краеугольных элементов системы социального обеспечения в России. С 2026 года
введены новые правила расчёта взносов в отношении руководителей, а также уточнены требования к учёту всех
взносов при расчёте налогооблагаемой базы. Соблюдение сроков и правильный расчёт позволяют избежать штрафов
и обеспечить стабильную работу организации.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в соответствующие фонды по указанным выше контактам
или пользоваться личным кабинетом для подачи электронных заявлений и получения справок в режиме онлайн.