Кратко: Согласно действующему налоговому законодательству РФ, страховые взносы, уплачиваемые работодателями и индивидуальными предпринимателями, не являются объектом налога на добавленную стоимость (НДС). В статье рассмотрены правовые основания, практические последствия, изменения, вступившие в силу в 2026 году, а также ответы на часто задаваемые вопросы.

Содержание

1. Правовая база: почему страховой взнос не облагается НДС
2. Что изменилось в 2026 году
3. Практические последствия для работодателей и ИП
4. Учёт страховых взносов в бухгалтерии и в налоговых декларациях
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для обращений

Правовая база: почему страховой взнос не облагается НДС

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) в статье 149‑1 определяет перечень операций, не являющихся объектом налога на добавленную стоимость. К ним относятся:

• выплата страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования;
• выплата страховых премий, если они не связаны с поставкой товаров (работ, услуг);
• выплата страховых возмещений, не являющихся оплатой за реализованные товары.

Таким образом, страховой взнос считается обязательным платежом, а не оплатой за товар или услугу, и к нему не применяется ставка НДС (20 % в РФ).

Ключевые нормативные акты

• Налоговый кодекс РФ, часть первая, ст. 149‑1.
• Федеральный закон от  № 4015‑1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в ред. от ).
• Постановление ПФР от  № П‑2‑2025 «О порядке расчёта и уплаты страховых взносов в 2026 году».
• Разъяснения ФНС России (письма СД‑4‑3/4104 от , 03‑11‑06/2/55509 от ) о порядке учёта страховых взносов в УСН.

Что изменилось в 2026 году

С 2026 года вступили в силу несколько важных изменений, влияющих на уплату страховых взносов и их учёт в упрощённой системе налогообложения (УСН):

• Упрощённая система налогообложения (УСН) – теперь налогоплательщики могут уменьшать налоговую базу на страховые взносы, уплаченные в 2026 году, даже если они были начислены в 2025 году (письмо ФНС от ).
• Для ИП, применяющих УСН «Доходы», предусмотрено уменьшение налога на 1 % от доходов свыше 300 000 рублей за счёт страховых взносов (разъяснение ФНС, 2026‑05‑11).
• Введён по‑ниженный тариф страховых взносов 7,6 % для работодателей, которые используют упрощённые схемы расчёта (Контур.Экстерн, 2026‑02‑20). При зарплате 40 000 руб. взносы составят 8,9 % от начисленной суммы.
• Новые правила возмещения НДС при УСН – в случае, если ИП получает возмещение НДС, он может быть учтён в налоговой базе УСН, но только при наличии подтверждающих документов (nalog-nalog.ru, 2026‑06‑25).

Практический смысл изменений

Эти нововведения позволяют предпринимателям снизить налоговую нагрузку, правильно планировать выплаты страховых взносов и избежать двойного налогообложения.

Практические последствия для работодателей и ИП

Для работодателей (ООО, АО)

• Страховые взносы, начисленные на фонд заработной платы, не включаются в налоговую базу НДС. Поэтому при расчёте НДС по реализованным товарам/услугам их можно полностью исключать.
• При применении пониженного тарифа 7,6 % возможно уменьшить общую сумму отчислений, но необходимо вести отдельный учёт в бухгалтерском программном обеспечении.
• Если компания является плательщиком УСН «Доходы», она может уменьшить налоговую базу на сумму страховых взносов, уплаченных в текущем году (не более 50 % от суммы налога, согласно ПФР).

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

• ИП, использующие УСН «Доходы», могут уменьшить налог на 1 % от доходов, превышающих 300 000 руб;, за счёт страховых взносов (ФНС, 2026‑05‑11).
• ИП, работающие по НПД (налог на профессиональный доход) или АУСН (автоматизированная УСН), полностью освобождены от уплаты страховых взносов, если их доход не превышает установленный лимит.
• При расчёте страховых взносов в 2026 году рекомендуется использовать онлайн‑калькуляторы (Контур.Экстерн, 2026‑04‑03) – они учитывают новые тарифы и льготы.

Учёт страховых взносов в бухгалтерии и в налоговых декларациях

Бухгалтерский учёт

1. Создайте отдельный субсчёт 71.02 «Страховые взносы» в плане счетов.
2. При начислении заработной платы отражайте:
   • Дебет 70 «Расчёт с персоналом» – начисленная заработная плата.
   • Кредит 71.02 – начисленные страховые взносы.
3. При уплате взносов:
   • Дебет 71.02 – списание начисленных взносов.
   • Кредит 51 «Расчётный счёт» – перечисление в фонды.

Отражение в налоговых декларациях

• В декларации по УСН «Доходы» (форма 3‑УСН) укажите сумму уплаченных страховых взносов в графе «Уменьшение налога» (стр. 6).
• В декларации по УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в расходах, но не уменьшают налог напрямую – они влияют лишь на чистую прибыль.
• В КУДиР (Книга учёта доходов и расходов) отражайте страховые взносы в разделе «Расходы, связанные с выплатой заработной платы».

Пример расчёта

Допустим, ИП на УСН «Доходы» имеет доход 1 200 000 руб. и уплатил страховые взносы 60 000 руб. в 2026 году.

1. Налоговая база без учёта взносов: 1 200 000 руб.
2. Уменьшение налога: 1 % от доходов свыше 300 000 руб. = 1 % × (1 200 000 – 300 000) = 9 000 руб.
3. Налог к уплате после уменьшения: 72 000 – 9 000 = 63 000 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли страховые взносы НДС, если они уплачены за услуги страховой компании?

Нет. Страховые взносы – обязательные отчисления в государственные фонды, а не плата за услуги. Поэтому они не включаются в налоговую базу НДС.

Нужно ли регистрировать НДС при получении страхового возмещения?

Если возмещение не связано с реализацией товаров, работ или услуг, оно не облагается НДС (см. статья 149‑1 НК РФ).

Как уменьшить налог на УСН за счёт страховых взносов в 2026 году?

Для ИП на УСН «Доходы» – подать в декларацию строку «Уменьшение налога» и указать сумму страховых взносов. Для ООО – включить их в расходы (УСН «Доходы минус расходы») и отразить в КУДиР.

Можно ли отнести страховые взносы, начисленные в 2025 году, к 2026 году?

Да. По разъяснению ФНС (письмо СД‑4‑3/4104 от ) такие взносы могут быть учтены в уменьшении налога за 2026 год.

Какие штрафы предусмотрены за неправильный учёт страховых взносов?

Неправильный учёт может привести к начислению пени за несвоевременную уплату страховых взносов (0,5 % от суммы долга за каждый день просрочки) и к корректировке налоговой базы НДС, если взносы ошибочно включены в расчёт.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по учёту страховых взносов, их освобождению от НДС или необходимости корректировать налоговую декларацию, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Страховые взносы в России не облагаются НДС – это закреплено в налоговом законодательстве и подтверждается разъяснениями ФНС. С 2026 года появились новые возможности уменьшения налога на УСН за счёт страховых взносов, а также пониженные тарифы для работодателей. Правильный учёт и своевременное отражение этих платежей в бухгалтерии и налоговых декларациях позволяют избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы связи.