Вопрос о том, какие выплаты, получаемые гражданами при выходе на пенсию, подлежат начислению страховых взносов, часто вызывает недоразумения как у работников, так и у работодателей. Ниже мы разберём законодательную базу, перечислим типы выплат и укажем, какие из них облагаются страховыми взносами, а какие – нет.

Законодательная база

1. Федеральный закон № 26‑ФЗ от г. «Об обязательном пенсионном страховании». В статье 22 этого закона определяется порядок расчёта страховых взносов и перечень выплат, на которые взносы начисляются.
2. Постановление Правительства РФ № 378 от г. «Об изменении порядка начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» – уточняет, что страховые взносы не начисляются на выплаты, носящие единовременный или компенсационный характер.
3. Инструкции КонсультантПлюс (2025‑2026 гг.) – практические комментарии к вышеуказанным нормативным актам.

Какие выплаты при выходе на пенсию существуют?

• Страховая часть пенсии (по стажу и баллам).
• Накопительная часть (пенсионный капитал, сформированный за счёт отчислений работодателя и добровольных взносов).
• Единовременные выплаты: выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты по коллективному договору.
• Дополнительные выплаты: надбавки за выслугу лет, региональные доплаты, выплаты по социальным программам.

На какие выплаты начисляются страховые взносы?

Облагаются страховыми взносами

Согласно ст. 22 ФЗ‑26, страховые взносы начисляются на:

• Регулярные выплаты, входящие в состав страховой части пенсии (рассчитываемой по формуле: ИПК × стоимость балла × фиксированная выплата).
• Выплаты, являющиеся заработной платой за отработанное время до выхода на пенсию (например, выплаты за последний месяц работы, надбавки за выслугу лет, премии).
• Выплаты, получаемые в виде ежемесячных пособий (например, пособие по временной нетрудоспособности, если оно продолжается после выхода на пенсию).

Не облагаются страховыми взносами

В соответствии с разъяснениями КонсультантПлюс (2025) и пунктом 1 статьи 22 ФЗ‑26, страховые взносы не начисляются на выплаты, имеющие единовременный или компенсационный характер:

• Выходное пособие, превышающее трёхкратный размер среднего месячного заработка – облагается в общем порядке, но не считается страховым взносом (см. БУХ.1С, 2023).
• Компенсация за неиспользованный отпуск.
• Единовременные выплаты, предусмотренные коллективным договором и не связанные с оплатой труда (например, «подарок» к выходу на пенсию).
• Социальные выплаты, выплачиваемые из бюджета (региональные надбавки, единовременные выплаты по закону о поддержке пенсионеров).

Важно: если единовременная выплата имеет характер заработной платы (например, «выходное пособие», превышающее установленный лимит), то на неё начисляются страховые взносы в обычном порядке.

Практический пример расчёта

Допустим, работник получает при выходе на пенсию:

1. Страховую часть пенсии – 25 000 руб.
2. Выходное пособие – 120 000 руб. (средний месячный заработок за последние 12 месяцев – 40 000 руб.).
3. Компенсацию за неиспользованный отпуск – 30 000 руб;

Расчёт страховых взносов (ставка ОПС – 22 %):

• На страховую часть пенсии: 25 000 × 22 % = 5 500 руб.
• Выходное пособие превышает 3 × 40 000 = 120 000 руб. – в данном случае оно не подлежит начислению страховых взносов (поскольку ровно лимит, но если бы было 130 000 руб., то 10 000 руб. подлежало бы взносам).
• Компенсация за отпуск – не облагается страховыми взносами.

Что делать работодателю?

1. Точно классифицировать каждую выплату (зарплата, компенсация, единовременная).
2. Проверять, превышает ли выплата лимит в 3‑кратный средний заработок – в этом случае часть выплаты подлежит отчислениям.
3. Вести корректный индивидуальный (персонифицированный) учёт в Фонде обязательного пенсионного страхования (ФОНП).
4. Своевременно передавать сведения в Фонд через Личный кабинет работодателя на портале ПФР.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли страховыми взносами единовременные выплаты, полученные по решению суда?

Если судом присуждена компенсация, не связанная с оплатой труда (например, моральный вред), то страховые взносы не начисляются. Если же выплата заменяет заработную плату, то она облагается.

Нужно ли платить страховые взносы за добровольные пенсионные взносы работника?

Добровольные взносы в СФР (страховые взносы) учитываются в индивидуальном пенсионном счёте, но они не являются обязательными отчислениями работодателя.

Как проверить, правильно ли начислены страховые взносы?

Через Личный кабинет на портале ПФР можно просмотреть выписку по страховым взносам за каждый месяц.

Как получить консультацию?

Выплаты, получаемые гражданами при выходе на пенсию, не все подлежат начислению страховых взносов. Страховые взносы начисляются на регулярные выплаты, входящие в состав страховой части пенсии и на заработную плату, полученную до выхода на пенсию. Единовременные компенсационные выплаты, такие как выходное пособие (в пределах установленного лимита) и компенсация за неиспользованный отпуск, страховыми взносами не облагаются.

Для корректного расчёта и избежания ошибок рекомендуется:

1. Тщательно классифицировать каждую выплату.
2. Проверять соответствие выплат лимитам, установленным ФЗ‑26.
3. Вести индивидуальный учёт в ПФР и регулярно проверять выписку в личном кабинете.
4. При возникновении вопросов обращаться в ПФР по указанным выше контактам.

Только системный подход к учёту и своевременное взаимодействие с Пенсионным фондом позволяют избежать недоразумений и обеспечить законность начислений.