Вопрос о том, подлежат ли выплаты, связанные с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, выплаты по соглашению сторон), уплате страховых взносов, остаётся актуальным для работодателей и работников. Ниже – подробный разбор действующего законодательства (на 2026 год), практических рекомендаций и примеры расчётов.

Правовая база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» (с изменениями до 2026 года) – основной нормативный акт, определяющий порядок начисления и уплаты страховых взносов.
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 236, статья 139, статья 140, статья 151, статья 158.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 226 (НДФЛ) и статья 231 (освобождения).
• Постановления ПФР, ФСС и ФФОМС, а также разъяснительные письма (например, письмо ПФР от  № 13‑03/2‑2025).

Какие выплаты при увольнении подлежат страховым взносам?

2.1 Обязательные выплаты (подлежат взносам)

1. Компенсация за неиспользованный основной отпуск (включая дополнительные сутки отдыха, если они не использованы).
2. Выплаты, связанные с оплатой труда за отработанное время в месяце увольнения.
3. Выплаты за работу в вредных и (или) опасных условиях, если они включаются в расчёт компенсации.

2.2 Освобождённые от страховых взносов выплаты

1. Выплаты, предусмотренные ТК РФ как выходное пособие (по соглашению сторон) в размере, не превышающем трёхкратный средний месячный заработок (шестикратный – для районов Крайнего Севера). Такие суммы освобождаются от НДФЛ и от страховых взносов.
2. Компенсации, выплачиваемые в рамках соглашения о добровольном увольнении, если они классифицируются как «выплаты, не связанные с оплатой труда» (письмо ПФР от ).
3. Выплаты руководителям, если они оформлены как единовременные компенсации, не связанные с трудовыми отношениями (в отдельных случаях, при наличии подтверждающих документов).

Как именно облагаются страховыми взносами компенсации за неиспользованный отпуск?

Согласно пункту 3 статьи 2 Федерального закона 212‑ФЗ, компенсация за неиспользованный отпуск включается в базу расчёта страховых взносов в полном объёме. Это значит, что на неё начисляются:

• взнос в Пенсионный фонд РФ (22 % от суммы выплаты);
• взнос в Фонд социального страхования (2,9 % – на случай временной нетрудоспособности и материнства);
• взнос в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1 %);
• взнос на страхование от несчастных случаев на производстве (0,2 % – 0,8 % в зависимости от класса риска).

Исключения возможны только в случае, если компенсация выплачивается в рамках выходного пособия, подпадающего под освобождение (см; пункт 2.2).

Пример расчёта

Если же данная сумма входит в предел «выходного пособия» (не более 3 × 60 000 = 180 000 ₽), то она может быть освобождена от всех перечислений, но только при условии, что в договоре увольнения явно указано, что это выходное пособие, а не компенсация за отпуск.

Бухгалтерский учёт

1. На момент расчёта начисляете начисление на фонд оплаты труда (ФОТ) – Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчёты с персоналом» (сумма компенсации).
2. Одновременно формируете проводки по страховым взносам:
   • Дт 70 Кт 69 «Расчёты по социальному страхованию» – 22 % (ПФР).
   • Дт 70 Кт 69 – 2,9 % (ФСС).
   • Дт 70 Кт 69 – 5,1 % (ФФОМС).
   • Дт 70 Кт 69 – 0,2‑0,8 % (травматизм).
3. Если выплата подпадает под освобождение, проводки по страховым взносам не делаются.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск, если работник уволен по соглашению сторон?

Да, если в соглашении не указано, что выплата относится к «выходному пособию», а является компенсацией за отпуск. В таком случае она облагается страховыми взносами.

Вопрос 2. Можно ли объединить компенсацию за отпуск и выходное пособие в одну выплату и получить освобождение от взносов?

Только если общая сумма не превышает лимита (3‑кратный средний заработок) и в договоре чётко прописано, что часть суммы – это выходное пособие, а часть – компенсация за отпуск. В противном случае на всю сумму начисляются взносы.

Вопрос 3. Какие документы нужны работодателю для подтверждения освобождения от взносов?

Трудовой договор, приказ об увольнении, соглашение о выходном пособии, расчётный лист, а также справка о среднемесячном заработке за последний год.

Вопрос 4. Как изменились правила в 2025 году?

С 2025 года введено различие между освобождением от НДФЛ и от страховых взносов: некоторые выплаты могут быть освобождены от НДФЛ, но оставаться облагаемыми взносами (и наоборот). Поэтому необходимо проверять каждый вид выплаты отдельно.

Практические рекомендации работодателю

• Всегда проверяйте, как классифицируется выплата в приказе об увольнении.
• Если планируется использовать освобождение от взносов, фиксируйте это в соглашении о выходном пособии и указывайте лимит в 3‑кратном среднем заработке.
• Ведите отдельный расчётный лист для выплат, связанных с увольнением, чтобы избежать ошибок в начислении взносов.
• Регулярно отслеживайте изменения в нормативных актах (публикации ПФР, ФСС, ФФОМС).

Контакты для обращений

Компенсация при увольнении – это не просто «подарок» сотруднику, а обязательная выплата, регулируемая Трудовым кодексом и законом о страховых взносах. В 2026 году компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обязательному начислению страховых взносов, если только она не входит в лимит выходного пособия, оформленного как отдельная выплата. Тщательное документальное оформление и своевременный расчёт позволяют избежать штрафов и недоразумений.

Если у вас остались вопросы, воспользуйтесь контактами, указанными выше, или обратитесь к вашему бухгалтеру/юристу.