Вопрос обложения расходов на повышение квалификации страховыми взносами остается одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Несмотря на то, что затраты на обучение часто освобождаются от НДФЛ, режим страховых взносов регулируется отдельными нормами статьи 422 Налогового кодекса РФ и имеет свои нюансы. В данной статье подробно разбираем, в каких случаях взносы начисляются, а в каких — нет, с учетом изменений законодательства на 2026 год.

Описание: правовая природа выплат на обучение

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ, базой для исчисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу застрахованных лиц. Однако законодатель установил перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ).

Когда взносы НЕ начисляются (исключения из базы)

• Прямая оплата обучения: Суммы, перечисленные работодателем непосредственно образовательной организации за обучение, переобучение и повышение квалификации работников по инициативе работодателя или с его согласия (п. 1, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Важно: договор должен быть заключен с лицензированной организацией.
• Компендация расходов на обучение по инициативе работодателя: Если работник оплатил обучение сам по просьбе работодателя, возмещение этих расходов также не облагается взносами (судебная практика, письма ФНС).
• Обучение в отрыве от производства: Сохранение среднего заработка за время прохождения промежуточных/итоговых аттестаций (экзаменов) по инициативе работодателя (ст. 178 ТК РФ) — не облагается взносами.

Когда взносы НАЧИСЛЯЮТСЯ (облагаются)

• Возмещение расходов по инициативе работника: Если работник сам решил повысить квалификацию (не связано с должностными обязанностями), а работодатель согласился возместить затраты — такая выплата считается доходом по трудовым отношениям и облагается страховыми взносами (Письмо ФНС от № БС-4-11/14175@).
• Обучение не по профилю: Если направление обучения не соответствует профилю деятельности организации или должностным инструкциям работника, ФНС может признать выплату стимулирующей, подлежащей обложению.
• Выплата «на руки» без отчетности: Передача денежных средств работнику на обучение без заключения тристороннего договора или без предоставления документов, подтверждающих целевое расходование (чек, договор, справка), влечет начисление взносов со всей суммы.
• Превышение лимитов (если установлены локальными актами): Если коллективным договором/Положением установлен лимит оплаты обучения, сумма сверх лимита облагается взносами.

Нюанс 2026 года: МРОТ и предельная база

С 1 января 2026 года установлен новый размер МРОТ (19 242 руб.), что повлекло увеличение предельной базы для исчисления страховых взносов (2 225 000 руб. в год на одного работника). Если сумма возмещения обучения (облагаемая) плюс зарплата превышает лимит, взносы на избыток исчисляются по пониженному тарифу (15,1% вместо 30%) в рамках обязательного пенсионного страхования.

Контакты для обращений

Для получения разъяснений по конкретным спорным ситуациям рекомендуется обращаться в контролирующие органы:

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — раздел «Налоги и сборы» → «Страховые взносы».
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — раздел «Работодателям» → «Взносы и отчетность».

Горячая линия (единый номер)

• ФНС России: ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно по всей России).
• СФР (бывший ПФР/ФСС): ###-###-#### (единый контакт-центр).

Номера телефонов справочно-информационных систем

• Мoscow ФНС: +7 (495) -87-65-43
• Санкт-Петербург ФНС: +7 (812) -80-56-78
• Телефон доверенности ФНС (жалоба на действия инспекторов): ###-###-#### (доб. 9)

Электронный адрес (для официальных обращений)

Официальная электронная почта для приема обращений граждан и организаций:

• ФНС: info@nalog.gov.ru (через форму обратной связи на сайте nalog.gov.ru)
• СФР: info@sfr.gov.ru (через личный кабинет или форму на сайте sfr.gov.ru)

Примечание: Прямые email-адреса инспекций не публикуются в открытом доступе для массовых рассылок. Используйте сервис «Написать в ФНС» на официальном портале;

Личный кабинет

Основной инструмент взаимодействия с налоговым органом и СФР — личные кабинеты платежчика:

1. ЛК ИП/Организации на сайте ФНС (lkul.nalog.gov.ru): Просмотр состояния расчетов по ЕНП (единому налоговому платежу), зачисление переплат, формирование уведомлений о суммах исчисленных страховых взносах, обмен сообщениями с инспектором.
2. ЛК Работодателя на сайте СФР (lk.sfr.gov.ru): Сдача отчетности (РСВ, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ), получение сведений о застрахованных лицах, расчет пенсионных коэффициентов.
3. Госуслуги (ЕСИА): Вход в оба кабинета осуществляется через ЕСИА (полная верификация учетной записи обязательна).

Личный прием граждан и представителей организаций

Личный прием руководителями территориальных органов ФНС и СФР проводится по предварительной записи.

График приема (типовой для большинства инспекций)

Важно: Точный график и запись на прием — на сайте вашей Межрайонной инспекции ФНС (раздел «Контакты» → «Личный прием») или через ЛК/Госуслуги.

Структура отделов (ФНС и СФР), курирующих вопрос взносов

При обращении в ведомство ваш вопрос будет рассмотрен профильным подразделением:

В структуре ФНС России (территориальный орган):

• Отдел налогового контроля и анализа (ОНКА): Камеральные проверки расчетов по страховым взносам, запрос объяснений по РСВ.
• Отдел общения с налогоплательщиками (ООН): Прием обращений, разъяснения по применению законодательства, работа с жалобами.
• Отдел по работе с крупными налогоплательщиками (если применимо): Глубинные проверки, сложные схемы оптимизации.
• Центр обработки информации (ЦОИ): Техническая обработка отчетности (РСВ, уведомлений), зачисление платежей на ЕНП.

В структуре Социального фонда России (СФР):

• Управление (Отделение) по учету застрахованных лиц: Вопросы индивидуального учета, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ.
• Управление расчетов с работодателями: Начисление взносов, пени, штрафов, перерасчеты, возврат переплат.
• Отдел контроля и проверок: Выездные и камеральные проверки правильности исчисления и уплаты взносов.

Руководство (федеральный уровень на 2026 год)

Ключевые лица, определяющие вектор политики в сфере страховых взносов:

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.). Заместители курируют блоки налогового контроля, ИТ и методики.
• Социальный фонд России: Председатель Правления — Сергей Александрович Кориагин (назначен в 2023 г., полномочия продлены).
• Министерство финансов РФ: Министр — Антон Германович Силуанов (разрабатывает законопроекты по изменению тарифов и базы).
• Министерство труда и соцзащиты РФ: Министр — Антон Олегович Котяков (ответственен за нормативную базу обязательного страхования).

Отзывы практиков и судебная практика (резюме на 2026 год)

Анализ отзывов бухгалтеров, юристов и решений судов (АС РФ, общ. юрисдикции) позволяет выделить ключевые тренды:

Позитивный опыт (взносы не начислены, суд встал на сторону работодателя):

• Договор с учебным заведением заключен от имени организации; Оплата по счету университета/колледжа — гарантия исключения из базы (Постановление ВАС РФ, определения АС РФ 2023-2025 гг.).
• Обучение по инициативе работодателя зафиксировано приказом, в плане обучения организации, в трудовых договорах/описаниях должностей.
• Целевое расходование подтверждено пакетом: приказ + договор + счет + акт/справка об обучении + платежка.

Риски и ошибки (взносы начислены, пени, штрафы):

• Возмещение чека работника без приказа о направлении. ФНС и суды часто считают это материальной помощью, облагаемой взносами (если сумма > 4000 руб. в год) или доходом по труду.
• Обучение «для галочки» (не по профилю). Юрист, обучающийся на дизайнера за счет фирмы — риск признания выплаты стимулирующей.
• Отсутствие лицензии у учебного заведения. С 2023 г. строгий контроль: обучение в нелицензированной организации (курсы, вебинары без лицензии), 100% начисление взносов.
• Оплата обучения родственникам работника. Не подпадает под исключения ст. 422 НК РФ, полностью облагается взносами + НДФЛ.

Советы из сообщества (форумы nalog-nalog.ru, бухгалтерские чаты):

1. Всегда оформляйте Приказ о направлении на обучение ДО оплаты.
2. Заключайте Тристоронний договор (Организация — Учебное заведение, Работник) или Двусторонний (Организация — Учебное заведение). Избегайте схемы «Работник платит — Организация возмещает», если нет строгой необходимости.
3. Проверяйте лицензию и аккредитацию учебного заведения на сайте Рособрнадзора в день заключения договора и в день оплаты.
4. В ЛК ФНС следите за зачислением платежей на ЕНП — ошибки в КБК (с 2023 г. единый КБК 182 1 02 02140 06 1000 160) приводят к «висячим» долгам и начислению пени.

Краткий чек-лист: Как не облагаться взносами легально

1. Есть инициатива работодателя (план обучения, приказ).
2. Обучение соответствует профилю деятельности/должности.
3. Учебное заведение имеет действующую лицензию.
4. Договор заключен лицом организации (не работником).
5. Оплата произведена перечислением на счет учебного заведения.
6. Есть документы о результате (свидетельство, диплом, сертификат, справка).

Статья подготовлена на основе НК РФ, разъяснений ФНС России, Постановлений Пленума ВС РФ и судебной практики по состоянию на . Для решения индивидуальных спорных вопросов рекомендуется обратиться за консультацией к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальную инспекцию ФНС через Личный кабинет.