Статья посвящена порядку исчисления, уплаты и отчетности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС). Здесь вы найдете актуальные тарифы на 2026 год, фиксированные платежи для самозанятых и ИП, правила налогообложения выплат работникам, а также контакты контролирующих органов и фондов.

Описание: сущность и нормативная база

Страховые взносы на ОМС — это обязательные платежи в бюджет Государственного фонда обязательного медицинского страхования (территориальные фонды ОМС), которые формируют финансовую базу для оказания бесплатной медицинской помощи гражданам РФ в рамках программы государственных гарантий.

Основные нормативные акты:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ): Гл. 34 «Страховые взносы» (ст. 419–431). Регулирует плательщиков, объекты обложения, тарифы, сроки уплаты и отчетность.
• ФЗ от № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ»: ст. 22 (взносы на работающее население), ст. 23 (взносы на неработающее население). Редакция от (в силу с ).
• Постановление Правительства РФ от № 9: Перечень выплат, не подлежащих облажению взносами ОМС.
• Приказ ФНС России от № ММВ-7-11/470: Форма расчета по страховым взносам (РСВ) и порядок заполнения.

С 2023 года единым платежным агентом по сбору взносов являеться Федеральная налоговая служба (ФНС России). Территориальные фонды ОМС (ТФОМС) выполняют функции управления фондами и контроля за объемами медицинской помощи.

Размеры тарифов и фиксированных платежей на 2026 год

Работодатели и плательщики, производящие выплаты физлицам (ст. 425 НК РФ)

Общий тариф на ОМС составляет 5,1% от объекта обложения (фонов оплаты труда); Предельная база исчисления (максимальный годовой доход) для ОМС не установлена — взносы начисляются со всех сумм вычетами со всей зарплаты.

Фиксированные взносы для ИП, нотариусов, адвокатов и иных лиц (ст. 430 НК РФ)

Применяются, если доход за расчетный период не превышает 300 000 рублей. Взнос платится в совокупном фиксированном размере (ОПС + ОМС):

• 2023 год: 45 842 руб;
• 2024 год: 49 500 руб.
• 2025 год: 53 658 руб.
• 2026 год: 57 390 руб.
• 2027 год: 61 154 руб.

Важно: Если доход превышает 300 000 руб., к фиксированной сумме добавляется 1% от излишка дохода (на ОПС). На ОМС для данной категории плательщиков сверх 300 тыс. доп. процент не взимается (фиксированная сумма покрывает ОМС целиком).

Взносы на неработающее население (ст. 23 Закона № 326-ФЗ)

Уплатается за счет средств бюджетов (федерального, региональных, местных) за неработающих граждан (дети, пенсионеры, неработающие за уходом за детьми/инвалидами и др.). Тариф рассчитывается как произведение базового тарифа, коэффициента дифференциации и коэффициента удорожания стоимости медуслуг.

Порядок исчисления и уплаты

Объект обложения

С 2015 года взносы на ОМС производятся со всех сумм выплат и иных вознаграждений в пользу работника без ограничения предельной величины годового заработка (п. 1 ст. 424 НК РФ).

Исключения из объекта обложения (не облагаются ОМС)

Согласно Постановлению № 9 и ст. 422 НК РФ, к основным исключениям относятся:

• Выплаты по государственному социальному страхованию (больничные, декретные — за счет ФСС/СФР);
• Материальная помощь (до 4 000 руб. в год на работника, до 15 000 руб. при стихийных бедствиях).
• Питание, жилье, транспорт (в пределах норм НК РФ).
• Стоимость путевок в санатории (в пределах 6 000 руб./год).
• Вознаграждения по договорам авторского задания (для физлиц, налогоплательщиков НДФЛ).

Сроки уплаты (ст. 431 НК РФ)

• Работодатели: не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику (начисление зарплаты, аванса, премии).
• ИП и прочие плательщики фиксированных взносов: до 1 июля года, следующего за отчетным (для 2026 года — до ).

Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года все взносы перечисляются единым платежом на ЕНП по КБК 182 1 02 02140 06 1000 160 (ОМС). Детализация по видам взносов происходит автоматически при сдаче РСВ.

Отчетность: Расчет по страховым взносам (РСВ)

Единая форма отчетности устанавлена Приказом ФНС № ММВ-7-11/470.

• Срок сдачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для годового — до 25 января след. года).
• Формат: только электронный через операторов ЭДО или ЛК ФНС.
• Штрафы за несдачу: 5% от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1 000 руб., макс. 30%).

Особенности ДМС (Добровольное медицинское страхование)

Расходы работодателя на ДМС работников:

1. НДФЛ: Облагаются, если сумма страховой защиты превышает 6 000 руб. в год на работника (п. 31 ст. 217 НК РФ). Надбавка к 6 000 руб., объект налогообложения НДФЛ (13/30%).
2. Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ): Не облагаются в пределах 6 000 руб. в год на работника (п. 11 ч. 1 ст. 422 НК РФ). Суммы сверх лимита — облагаются всеми взносами.
3. Налог на прибыль: Признание расходами возможно в пределах норм ст. 255, 264 НК РФ (документальное подтверждение, экономическая обоснованность).

Контакты для обращений

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — Главный сборщик взносов

Официальный сайт: nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ/ИП): lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП)

• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ, круглосуточно).
• Телефон справки по ЕНП и РСВ: ###-###-#### (доб. меню «Страховые взносы»).
• Электронный адрес (через ЛК/Сайт): Сервис «Напишите нам» на nalog.gov.ru или в Личном кабинете.
• Головное управление ФНС по г. Москве (пример реквизитов ЦО): 107045, г. Москва, ул. Ильинка, д. 6.

Территориальные фонды ОМС (ТФОМС), Управление фондами и контроль качества ОМС

Контакты зависят от региона регистрации/фактического проживания. Ниже приведены примеры для крупных регионов и общий принцип поиска.

Пример: ТФОМС г. Москвы

• Официальный сайт: tfoms.mos.ru
• Горячая линия / Телефон доверия: +7 (495) -39-55-55 (единый справочно-информационный центр).
• Электронный адрес: info@tfoms.mos.ru
• Адрес (Личный прием): 107078, г. Москва, ул. Бакунинская, д. 71.
• График личного приема граждан руководителем: Обычно 1 раз в месяц (понедельник/среда), требуется предварительная запись по телефону +7 (495) -39-55-55 или через форму на сайте в разделе «Обращения граждан».

Пример: ТФОМС Чувашской Республики (из источников)

• Сайт: tfoms.cap.ru (раздел «Порядок уплаты страховых взносов на ОМС»).

Пример: Чукотский ТФОМС

• Сайт: Информация о фиксированном размере взноса (МРОТ × 12 × тариф ОМС).

Как найти свой ТФОМС: Зайдите на портал oms.gov.ru (Федеральный фонд ОМС) → раздел «Региональные фонды» → выберите субъект РФ.

Социальный фонд России (СФР), для вопросов ВНиМ и пенсий

Хотя сбор ОМС перешел к ФНС, СФР остается адресатом отчетности по ВНиМ (СЗВ-ТРУД, СЗВ-СТАЖ) и выплатой пособий.

• Сайт: sfr.gov.ru
• Горячая линия: ###-###-####
• Личный кабинет: lk.sfr.gov.ru

Структура управления (Руководство и Отделы)

ФНС России (Федеральный уровень)

• Начальник: Даниил Вячеславович Егоров.
• Заместители: Курируют блоки: налоговое администрирование, ИТ, контроль, международное сотрудничество.
• Ключевые отделы по взносам: Департамент по администрированию налогов и сборам (ДАНиС), Департамент информационных технологий (ДИТ — ЕНП, ЛК).

ТФОМС (Региональный уровень — типичная структура)

• Директор (Руководитель) фонда.
• Заместители директора: по экономике и финансам, по медицинскому обеспечению, по правовым вопросам, по работе с обращениями.
• Отдел учета и контроля страховых взносов: прием РСВ (исторически), сверка расчетов с медицинскими организациями.
• Отдел работы с обращениями граждан (Приемная): регистрация жалоб, личный прием.
• Управление тарифования и оплаты медпомощи: расчет тарифов на единицу объема (стоимость вызова скорой, коэффициенты дифференциации/удорожания).

График личного приема (Образец)

Внимание: Графики устанавливаются локально каждым ТФОМС и Инспекцией ФНС. Обязательно уточняйте на сайте или по телефону горячей линии перед визитом.

Отзывы и частые проблемы (Анализ практики 2024–2026 гг.)

Позитивные моменты:

• ЕНП и ЛК ФНС: Упрощение, одно реквизитное платежное поручение, автоматическое распределение по видам взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ).
• Отмена предельной базы по ОМС: Прозрачность — не нужно следить за лимитом 2,7 млн, считать «хвосты» в конце года.
• Предзаполненные РСВ: В ЛК ФНС появляются проекты расчетов на основании данных СЗВ-ТРУД/СЗВ-СТАЖ.

Типичные жалобы и риски:

1. Ошибки в КБК/ОКТМО при ручном платеже: Приводят к «зависанию» денег на ЕНП и начислению пени. Решение: платить только из ЛК ФНС или банк-клиента с подтягиванием реквизитов.
2. Споры по «фиксированке» ИП: Непонимание правила 300 000 руб. Если доход 300 001 руб. — платим 57 390 руб. (фикс за 2026) + 1% от 1 руб. на ОПС. На ОМС доплаты нет.
3. ДМС и НДФЛ: Бухгалтерия часто забывает удержать НДФЛ с суммы полиса сверх 6 000 руб. — налоговые на проверках начисляют налог, пени и штраф 20/40%.
4. Сверки с ТФОМС: Медорганизации жалуются на задержки оплаты по тарифам (коэффициенты удорожания, объемы). Гражданам — на отказе в хай-тек помощи по ОМС.
5. Директора-совместители на 0,1 МРОТ (с 2026 г.): Новые правила (п. 1 ст. 430 НК РФ ред. ФЗ-389) требуют уплаты взносов от МРОТ, даже если зарплата ниже. Вызывает массу вопросов у малых предприятий.

Краткий чек-лист плательщика на 2026 год

1. Проверьте тариф ОМС 5,1% в настройках 1С/ЗУП/бухсофта.
2. Для ИП: заложите в бюджет 57 390 руб. фиксированных взносов (ОПС+ОМС) на год, если доход ≤ 300 тыс. руб.
3. Настройте автоплатежи по ЕНП через Личный кабинет ФНС (списание с текущего счета в день зарплаты).
4. Сдавайте РСВ квартально до 25-го числа (1 квартал — до 25.04, 2 — до 25.07, 3 — до 25.10, Год — до ).
5. Учитывайте лимит 6 000 руб./чел/год на ДМС (бесплатно от взносов и НДФЛ).
6. По вопросам начисления/пени/ЕНП — звоните в ФНС ###-###-####.
7. По вопросам полиса ОМС, качества лечения, тарифов медорганизаций — обращайтесь в свой ТФОМС (сайт oms.gov.ru → Региональные фонды).

---

Статья подготовлена на основании НК РФ, ФЗ № 326-ФЗ, Постановления № 9, Приказа ФНС № ММВ-7-11/470 и открытых данных ФНС/ТФОМС на . Нормативная база может меняться; перед принятием решений проверяйте актуальность в КонсультантПлюс/Гарант или на официальных сайтах.