Вопрос о том, подлежат ли выплаты, получаемые автором или иным правообладателем по лицензионному договору, уплате страховых взносов, часто возникает у издательств, разработчиков программного обеспечения и самих авторов․ Ниже подробно рассматриваются нормативно‑правовая база, порядок расчёта взносов, исключения и практические рекомендации․

Нормативно‑правовая база

• Статья 425 Налогового кодекса РФ – устанавливает единые тарифы страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ) и перечень доходов, подлежащих обложению․
• Статья 420, пункт 1, подпункт 3 НК РФ – определяет, какие выплаты по гражданско‑правовым договорам (в т․ч․ лицензионным) учитываются при расчёте базы․
• Федеральный закон № 212‑ФЗ (о страховых взносах) – часть 7 статьи 8 уточняет порядок определения базы для лицензионных договоров․
• Письма Минфина России:
  • От 17 декабря 2020 г․ (№ 03‑04‑06/9045) – разъяснение по выплатам наследникам автора․
  • От 9 февраля 2026 г․ (№ 03‑04‑06/9182) – уточнение, когда взносы начисляются при выплатах по ГПХ с ИП․

Кому и какие выплаты подлежат страховым взносам

Выплаты по лицензионному договору облагаются страховыми взносами, если они получаются:

1. Физическому лицу‑автору (не являющемуся ИП и не являющемуся плательщиком НПД);
2. В рамках неисключительного или исключительного права использования произведения (литературного, музыкального, программного обеспечения и др․);
3. В виде денежного вознаграждения (в т․ч․ авансов, роялти, единовременных выплат)․

В таком случае взносы начисляются по единым тарифам:

• ОПС – 22 % (из них 10 % в ПФР, 12 % в ФСС);
• ОМС – 5,1 % (в ФОМС);
• ВНиМ – 2,9 % (в случае, если доход превышает предельную величину)․

Исключения (выплаты, не облагаемые страховыми взносами)

Согласно пункту 2 статьи 420 НК РФ и разъяснениям Минфина, не облагаются страховыми взносами:

• Выплаты, получаемые от государства в виде грантов, стипендий и аналогичных выплат;
• Пособия по временной нетрудоспособности, если они выплачивает страховой фонд;
• Вознаграждения, получаемые от иностранных источников, если получатель не является налоговым резидентом РФ (при соблюдении условий международных соглашений);
• Платежи, сделанные в натуральной форме (товары, услуги) – в этом случае взносы начисляются на их денежный эквивалент, если он превышает необлагаемый минимум․

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов

1. Определение базы․ База = сумма всех выплат, указанных в пункте 1 (включая авансы и роялти)․ Если выплата производится в несколько траншей, каждый из них учитывается отдельно․
2. Расчёт взносов․ Применяем тарифы из раздела 2 к полученной базе․
3. Отчётность․ По каждому физическому лицу‑получателю необходимо:
   • Сформировать форму 6‑НДФЛ (если выплата облагается НДФЛ);
   • Заполнить ЕФС‑1 (единую форму сведений о застрахованных лицах);
   • Подать РСВ‑1 (расчёт страховых взносов);
   • При необходимости – предоставить «Персонифицированные сведения о физических лицах» в ФСС․
4. Сроки уплаты․ Взносы и НДФЛ уплачиваются до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (для физических лиц‑резидентов)․

Практический пример

Ситуация: Издательство выплачивает автору‑физическому лицу роялти в размере 150 000 руб․ за 2025 год․ Автор не является ИП и не платит НПД․

Автору удерживается НДФЛ в размере 13 % (19 500 ₽)․ В итоге издательство выплачивает 150 000 ₽ + 45 000 ₽ (взносы) + 19 500 ₽ (НДФЛ) = 214 500 ₽․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если автор – индивидуальный предприниматель?

Если автор зарегистрирован как ИП и платит единый налог (НПД), то выплаты по лицензионному договору не включаются в базу страховых взносов – они облагаются только НПД․

Как учитывать выплаты, полученные в натуральной форме?

Необходимо оценить их рыночную стоимость и включить эту стоимость в базу для расчёта взносов․ При этом сохраняются подтверждающие документы (акты приёма‑передачи, счета‑фактуры)․

Какие документы нужно хранить?

Договор лицензии, расчётные листы, платежные поручения, формы 6‑НДФЛ, ЕФС‑1, РСВ‑1, а также подтверждения стоимости натуральных выплат․

Можно ли уменьшить базу за счёт расходов?

Расходы, связанные с получением лицензии (например, агентские комиссии), учитываются при расчёте налога на прибыль организации, но не уменьшают базу страховых взносов – взносы начисляются на всю сумму вознаграждения․

Как правильно оформить лицензионный договор

• Указать полные реквизиты сторон (ФИО, ИНН, паспортные данные);
• Чётко определить объект лицензии (неисключительное/исключительное право, объект интеллектуальной собственности);
• Установить порядок и сроки выплат (аванс, роялти, единовременная сумма);
• Включить пункт о налоговых обязательствах: «Получатель обязуется уплатить НДФЛ и страховые взносы в соответствии с законодательством РФ»․
• При необходимости – приложить график отчётности и форму расчёта взносов․

Выплаты по лицензионному договору, получаемые физическим лицом‑автором, обязательно облагаются страховыми взносами (ОПС, ОМС, ВНиМ) и НДФЛ, если получатель не является ИП или плательщиком НПД․ Исключения существуют, но они чётко прописаны в НК РФ и разъяснительных письмах Минфина․ Правильный расчёт, своевременная уплата и корректная отчётность позволяют избежать штрафов и споров с налоговыми органами․