Сегодня 12:14:23 () актуальным остаётся вопрос: нужно ли начислять страховые взносы на выплаты работникам в качестве компенсации их расходов на медицинские услуги? Ответ на него дан в письме Минфина России от 25 марта 2026 г. № 03-15-05/24342. Ниже – подробный разбор позиции ведомства‚ практических рекомендаций и способов законной оптимизации налоговой нагрузки.

Что говорит Минфин России?

В письме от 25 марта 2026 г. Минфин чётко указывает:

• Компенсация (возмещение) сотруднику его собственных затрат на оплату медицинских услуг‚ лекарств‚ санаторно‑курортного лечения и т.п. относится к объекту обложения страховыми взносами.
• Это верно даже если:
• выплата закреплена в коллективном договоре;
• есть подтверждающие документы (счёта‚ чеки‚ справки из клиник);
• компания уже практикует такие выплаты.
• Исключение составляют случаи‚ когда работодатель сам заключает договор с медицинской организацией и оплачивает услуги напрямую ей напрямую (без посредничества сотрудника). В таких ситуациях суммы‚ перечисленные медучреждению‚ не облагаются страховыми взносами.

Таким образом‚ объект обложения – это денежные средства‚ выданные работнику в качестве компенсации его собственных расходов.

Нормативная база‚ на которую ссылается Минфин

• Статья 422 НК РФ‚ подпункт 5 пункта 1 – освобождает от страховых взносов платежи по договорам на оказание медицинских услуг работникам при условии‚ что плательщик (работодатель) сам является стороной такого договора.
• Письмо Минфина России от  № 03-03-06/2/65 уточняет‚ что лимит в 6 % (или иной установленный НК РФ) рассчитывается от суммы расходов на оплату труда всех работников организации‚ а не только от тех‚ кому компенсируются медуслуги.
• Письмо Минфина от 20 февраля 2025 г. рассматривает вопрос об экстренно необходимых медицинских услугах и подтверждает‚ что даже в этом случае компенсация сотруднику облагается взносами.

Как избежать ошибок при начислении взносов?

Следующий чек‑лист поможет бухгалтерам и кадровикам не попасть под штрафы:

1. Определить характер выплаты: если деньги выдаются сотруднику на руки (или перечисляются на его счёт) как возмещение его собственных трат – начислять взносы.
2. Проверить наличие прямого договора с медучреждением: если организация оплачивает услуги напрямую‚ взносы не начисляются.
3. Документировать всё: сохранять счета‚ чеки‚ акты выполненных работ‚ а также копии коллективного договора (если он есть) – это защитит при проверке.
4. Учитывать лимиты: при расчете базы для взносов использовать общую сумму фонда оплаты труда всех сотрудников‚ а не только тех‚ кто получает компенсацию.
5. Консультироваться с налоговым консультантом: при сложных схемах (например‚ компенсация лечения за границей) лучше получить письменное разъяснение.

Законные способы снизить нагрузку по страховым взносам

Если цель – уменьшить выплаты во внебюджетные фонды‚ можно рассмотреть следующие варианты:

• Перейти на прямую оплату медуслуг: заключить договор с клиникой‚ санаторием или аптекой и оплачивать счета непосредственно от имени организации.
• Использовать корпоративные программы ДМС: взносы по добровольному медицинскому страхованию‚ уплачиваемые работодателем за работника‚ не облагаются страховыми взносами (п. 5 ст. 422 НК РФ).
• Оформлять социальный налоговый вычет по НДФЛ: сотрудник может вернуть часть затрат на лекарства и лечение через декларацию 3‑НДФЛ‚ что снижает его мотивацию требовать компенсацию от работодателя.
• Оптимизировать структуру выплат: часть компенсации выплачивать в виде нематериальных льгот (например‚ предоставление дополнительных отпускных дней за прохождение профилактических осмотров)‚ которые не включаются в базу для взносов.

Важно помнить‚ что любые изменения должны быть оформлены внутренними локальными актами (положение о компенсации медуслуг‚ коллективный договор‚ приказы) и соответствовать требованиям ТК РФ и НК РФ.

Что делать‚ если вы уже начали выплачивать компенсацию?

Если организация уже практикует выплаты компенсаций сотруднику и только теперь узнала о необходимости начислять страховые взносы‚ рекомендуется:

1. Провести внутренний аудит: определить период‚ за который выплаты производились без начисления взносов.
2. Сделать уточнённые расчёты: начислить недостающие взносы за соответствующие периоды‚ уплатить пени и штрафы (если они уже начислены инспекцией).
3. Оформить корректировочные документы: подать уточнённые расчёты по страховым взносам (РСВ‚ 4‑ФСС) в налоговые органы.
4. Изменить внутренние регламенты: перейти на одну из безопасных схем (прямая оплата‚ ДМС и т.д.) и закрепить новые правила в локальных нормативных актах.
5. Предупредить сотрудников: объяснить причины изменения порядка выплат‚ чтобы избежать недопонимания.

При добровольном исправлении ошибок до выявления налоговой инспекцией можно рассчитывать на снижение штрафов (ст. 122 НК РФ).

Краткое резюме

Главное – чётко разделять прямые выплаты медучреждению (не облагаются) и компенсацию сотруднику (облагаются). Следуя этим правилам‚ вы избежите штрафов‚ сможете законно оптимизировать нагрузку на фонды и сохраните доверие сотрудников.

Статья подготовлена на основе официальных разъяснений Минфина России‚ Налогового кодекса РФ и актуальной судебной практики на .