Страховые взносы (взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования) облагают большинство выплат, получаемых физическими лицами в рамках трудовых и иных отношений. Однако законодательство РФ предусматривает ряд исключений – суммы, которые не подлежат обязательному страховому взносу.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос освобождения от страховых взносов:

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ);
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 262;
3. Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
4. Приказ ФНС России № ММВ‑7‑03/618@ от «Об уточнении перечня доходов, не подлежащих обложению страховыми взносами».

Категории доходов, освобождаемых от страховых взносов

2.1 Социальные выплаты и пособия

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы) – не облагаются страховыми взносами, если они выплачиваются в рамках ФСС;
• Пособия по беременности и родам, детские пособия, выплаты по уходу за ребенком до 1,5 лет.
• Пособия по уходу за инвалидом I и II группы.
• Пособия по случаю смерти кормильца (выплаты по наследству в виде единовременных пособий).

2.2 Компенсационные выплаты

• Компенсация за вред, причинённый здоровью, в т.ч. в результате военных действий (например, выплата 50 000 руб. сотруднику, чей отец погиб на СВО – не подлежит страховым взносам).
• Возмещение расходов, связанных с лечением, реабилитацией, переселением.
• Выплаты за утрату трудоспособности, полученные в рамках страхования от несчастных случаев.

2.3 Пособия и выплаты, связанные с образованием

• Стипендии, гранты, стипендии за учёбу в вузах, если они не являются вознаграждением за трудовую деятельность.
• Пособия на обучение детей из многодетных семей.

2.4 Прочие выплаты, освобожденные от страховых взносов

• Пенсии и выплаты по старости, инвалидности, потере кормильца (выплаты из ПФР).
• Судебные компенсации за моральный вред.
• Пособия по уходу за больными родственниками (в рамках ФСС).
• Выплаты, полученные в результате страхования жизни (страховые выплаты по полисам «жизнь»).
• Возмещение расходов на покупку лекарств по программе бесплатного обеспечения.

Как правильно оформить такие выплаты

Для того чтобы выплаты действительно не облагались страховыми взносами, необходимо:

1. Указать в платёжных документах правильный код дохода (например, код 101 – «выплата по договору возмещения вреда»).
2. Приложить подтверждающие документы (решения суда, справки из ФСС, приказ о выплате материальной помощи).
3. Убедиться, что в бухгалтерском учёте такие выплаты классифицируются как необлагаемые (в графе «не подлежит страховым взносам»).
4. Своевременно отразить их в декларации по страховым взносам (форма 2‑НДФЛ).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

4.1 Нужно ли платить страховые взносы с единовременной материальной помощи?

Если помощь предоставлена в рамках социального обеспечения (например, в связи с гибелью близкого родственника в результате СВО) и оформлена как социальная выплата, то страховые взносы не начисляются.

4.2 А если выплата производится по договору подряда?

Выплаты по договору подряда считаются вознаграждением за труд и подлежат страховым взносам, если иное не предусмотрено законом (например, часть суммы может быть классифицирована как компенсация ущерба).

4.3 Как отразить в бухгалтерии выплаты, освобождённые от взносов?

В бухгалтерском учёте такие выплаты учитываются в статье расходов «Выплаты, не подлежащие страховым взносам», а в регистре расчётов с персоналом указывается код «необлагаемый».

Примеры расчётов

Знание перечня выплат, освобождаемых от страховых взносов, помогает работодателям правильно оформлять документы, избегать штрафов и сохранять финансовую дисциплину. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться к специалистам по налогам и бухгалтерии или к органам ФСС.