Цель статьи – дать полное представление о том, какие страховые взносы включаются в фонд оплаты труда (ФОТ), как правильно их рассчитывать, какие бухгалтерские проводки необходимо делать и как вести налоговый учёт. В конце статьи указаны контакты для получения консультаций.
Фонд оплаты труда (ФОТ) – что входит?
ФОТ – это совокупность всех выплат, направленных работникам, которые учитываются при расчёте обязательных страховых взносов. В зависимости от политики компании в ФОТ могут включать:
- Основную заработную плату;
- Надбавки, доплаты, премии;
- Отпускные и выплаты за неиспользованный отпуск;
- Больничные листы (по ОМС);
- Материальную помощь, компенсацию расходов;
- Выплаты по увольнению (выходные пособия);
- Страховые взносы, начисленные в бухгалтерском учёте (они же являются частью ФОТ);
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удерживаемый у работника.
Исключения: взносы по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям (ОСС) уплачиваются отдельным платёжным поручением и в ФОТ не включаются.
Страховые взносы: виды и тарифы (2026 г.)
| Вид взноса | Код счета | Тариф (в %) | Основание расчёта |
|---|---|---|---|
| Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 69.01 | 22 % (16 % – работодатель, 6 % – работник) | ФОТ (без учёта НДФЛ) |
| Обязательное медицинское страхование (ОМС) | 69.02 | 5,1 % (5 % – работодатель, 0,1 % – работник) | ФОТ (без учёта НДФЛ) |
| Страхование от несчастных случаев (ОСС) | 69.11 | 0,2 % – 8,5 % (зависит от класса риска) | ФОТ (без учёта НДФЛ) |
| Фонд социального страхования (ФСС) | 69.12 | 2,9 % (работодатель) | ФОТ (без учёта НДФЛ) |
Как рассчитать страховые взносы из ФОТ
- Определяем базу ФОТ – суммируем все выплаты, перечисленные в пункте 1, за исключением удержаний (НДФЛ, профсоюзные взносы и т.п.).
- Применяем соответствующие тарифы к полученной базе.
- Полученные суммы делятся на две части: доля работодателя (отражается в бухгалтерском учёте как расход) и доля работника (удерживается из заработной платы и перечисляется в бюджет).
Типовые бухгалтерские проводки
4.1 Начисление страховых взносов (месяц, к которому относятся выплаты)
Для всех видов взносов применяется одна и та же схема:
Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) – расходы по оплате труда Кт 69.01 – ОПС (доля работодателя) Кт 69.02 – ОМС (доля работодателя) Кт 69.11 – ОСС (доля работодателя) Кт 69.12 – ФСС (доля работодателя) Кт 68 (расчётный счёт) – удержанные из зарплаты доли работника (ОПС, ОМС)
4.2 Уплата страховых взносов в бюджет
После расчёта и формирования платёжных поручений делаем проводку:
Дт 69.01/69.02/69.11/69.12 – начисленные взносы Кт 51 (расчётный счёт) – перечисление в бюджет
4.3 Погашение задолженности и пени
Дт 69.XX – недоимка/пени Кт 51 – перечисление
Пример расчёта и проводок (на основе условных данных)
Допустим, в компании «СтройПлюс» за май 2025 г. ФОТ составил 424 500 руб.
| Вид взноса | Тариф, % | Сумма (руб.) | Субсчёт |
|---|---|---|---|
| ОПС (рабочий) | 16,0 | 67 920 | 69.01 |
| ОМС (рабочий) | 5,0 | 21 225 | 69.02 |
| ОСС (0,2 % – низкий риск) | 0,2 | 849 | 69.11 |
| ФСС | 2,9 | 12 311 | 69.12 |
| 102 305 |
Бухгалтерские проводки:
Начисление расходов: Дт 20 (расходы по оплате труда) -24 500 Кт 69.01 67 920 Кт 69.02 21 225 Кт 69.11 849 Кт 69.12 12 311 Кт 68 (удержанные доли работников) -22 195 Уплата в бюджет (по 4‑м платежным поручениям): Дт 69.01 67 920 Дт 69.02 21 225 Дт 69.11 849 Дт 69.12 12 311 Кт 51 (расчётный счёт) -02 305
Учёт в налоговом учёте
- Страховые взносы, начисленные работодателем, относятся к расходам и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
- Взносы, удержанные из заработной платы работников, не учитываются в расходах, но фиксируются в документе «Расчёт по страховым взносам» и отражаются в декларации 2‑НДФЛ.
- Платёжные поручения формируются в соответствии с КБК, указанными в нормативных актах ФНС (пример: 1###-###-####10000101 – ОПС, 1###-###-####10000101 – ОМС и т.д.).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Нужно ли включать в ФОТ отпускные, выплачиваемые в следующем месяце?
- Да. По законодательству отпускные считаются частью ФОТ в том месяце, когда они начисляются, а не когда выплачиваются.
- Вопрос: Как учитывать страховые взносы по несчастным случаям (ОСС) в ФОТ?
- ОСС не включаются в ФОТ. Они уплачиваются отдельным платёжным поручением и отражаються на субсчёте 69.11 без дебетования расходов по ФОТ.
- Вопрос: Что делать, если за прошлый год обнаружена недоначисленная сумма?
- Составьте корректирующую расчётную ведомость, проведите дополнительную проводку
Дт 69.XX – недоимка/Кт 20 (или 91)и уплатите недоимку с начисленными пенями.
Контакты для получения консультаций
Если у вас возникли вопросы по расчёту страховых взносов, оформлению платёжных поручений или проведению бухгалтерских операций – свяжитесь с нами.
- Официальный сайт: www.strahovye-vznosy-fot.ru
- Горячая линия: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)
- Номера телефонов отдела бухгалтерии:
- Москва – 8 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – 8 (812) -87‑65‑43
- Электронный адрес: support@strahovye-fot.ru
- Личный кабинет клиента: cabinet.strahovye-fot.ru (регистрация – 5 минут)
- Личный приём (консультация в офисе): г. Москва, ул. Тверская, д. 12, офис 305
- График приёма: Пн‑Пт — 09:00 – 18:00, Сб — 10:00 – 14:00, Вс — выходной
- Отделы:
- Отдел бухгалтерского учёта
- Отдел налогового консалтинга
- Отдел клиентского сервиса
- Руководство:
- Иванов И.И. – Генеральный директор
- Петрова А.С. – Финансовый директор
- Смирнов В.П. – Руководитель отдела бухгалтерии
- Отзывы клиентов: https://www.strahovye-fot.ru/otzyvy (более 250 реальных отзывов, средний рейтинг 4,8/5)
Помните: правильный расчёт и своевременная уплата страховых взносов позволяют избежать штрафов, пени и проверок со стороны контролирующих органов.
Статья подготовлена специалистами «Страховые взносы с ФОТ – Консалтинг» и актуальна на .