Статья подготовлена на основании актуального законодательства и разъяснений ФНС России по состоянию на 07 марта 2026 года. В материале рассмотрены порядок расчета, сроки уплаты, особенности учета в расходах и уменьшения налога, а также предстоящие изменения.

Описание: ключевые изменения с 2024 года

С 1 января 2024 года произошла кардинальная реформа порядка уплаты страховых взносов. Основные принципы текущего режима:

• Единый налоговый платеж (ЕНП) и единый КБК. Все взносы (пENSIONные, медицинские, социальные, за травматизм) перечисляются единым платежом на единый бюджетный классификационный код (КБК). Переходный период использования старых КБК завершен.
• Единый фиксированный взнос для ИП. За 2024 год фиксированный платеж за себя составил 49 500 рублей (в совокупности на ОПС и ОМС). Отдельного взноса на ОМС больше не существует.
• Дополнительный взнос 1%. С дохода ИП, превышающего 300 000 рублей в год, взимается дополнительный взнос в размере 1% на ОПС (перечисляется в Пенсионный фонд).
• Срок уплаты за год. Конечный срок перечисления фиксированных взносов и взноса 1% за отчетный год, 9 января следующего года (с учетом переноса на рабочий день, если дата выпадает на выходной/праздник). Для 2024 года дедлайн — 9 января 2025 года.

Особенности для разных объектов налогообложения УСН

УСН «Доходы» (6%) и Патент (ПСН)

• ИП имеют право уменьшить авансовые платежи и итоговый налог на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов за себя (49 500 руб. за 2024 г.).
• Сумма дополнительного взноса 1% (с дохода > 300 тыс. руб.) также подлежит зачету в уменьшение налога (в пределах 50% от налога для ИП с работниками и 100% для ИП без работников, согласно общим правилам ст. 346.21 НК РФ).
• Важно: Признаются к зачету только те взносы, которые фактически уплачены в соответствующем налоговом периоде (квартал, полугодие, год).

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

• Страховые взносы (и фиксированные, и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб., и взносы за сотрудников) включаются в состав расходов (субпункт 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• Учет производится по кассовому методу — в том налоговом периоде, в котором они фактически оплачены.
• Согласно письму ФНС России от № ЕА-36/… , уточнен порядок учета взноса 1%: он учитывается в расходах в периоде уплаты, а не начисления.

ООО на УСН

Для организаций, применяющих УСН, порядок расчета и уплаты взносов за сотрудников соответствует общим правилам (тарифы 30% / 15.1% в зависимости от лимита базы). Уплата также производится через ЕНП по единому КБК. В расходы (при объекте «Доходы-Расходы») принимаются взносы, уплаченные в отчетном периоде.

Предстоящие изменения (Законопроект № 577665-8 и бюджет на 2026+)

На стадии обсуждения находится законопроект № 577665-8, предусматривающий возможность для ИП на УСН 15% учитывать страховые взносы за себя в расходах без условия фактической уплаты (по начислению). Также с 2026 года ожидается изменение порядка расчета взносов для ИП (переход на новую базу/тарифы). Рекомендуется отслеживать принятие итоговых нормативных актов.

Контакты для обращений (ФНС России — главный регулятор)

По вопросам расчета, уплаты, зачета страховых взносов, работы с ЕНП и личным кабинетом необходимо обращаться в Федеральную налоговую службу.

Официальный сайт

• Главный портал: nalog.gov.ru
• Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛК ИП/ЮЛ): lkfl2.nalog.ru (для ИП) / lkul.nalog.ru (для юрлиц)
• Сервис «Платежи» (проверка ЕНП, формирование квитанций): pay.nalog.ru

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС)

• Телефон по России (бесплатно): ###-###-####
• Для звонков из Москвы: +7 (495) -87-22-22
• Режим работы: Понедельник–Пятница: 09:00–18:00 (время Москвы), Суббота–Воскресенье: выходной.

Номера телефонов инспекций (МИФНС)

Для решения специфических вопросов (проверки, зачеты, пени, разблокировка счета) рекомендуется связаться с Межрайонной инспекцией ФНС по месту регистрации (ИП) или нахождения (ООО).

• Справочник телефонов всех инспекций: Телефонная книга ФНС
• Поиск своей инспекции по ИНН/адресу: Сервис «Узнайте свою инспекцию»

Электронный адрес (E-mail)

Официальный прием обращений через электронную почту на федеральном уровне не ведется. Взаимодействие осуществляеться через:

1. Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Написать в ФНС» / «Обращения»).
2. Сервис «Связь с ФНС» на сайте nalog.gov.ru (для анонимных вопросов).
3. Телекоммуникационный оператор (ЭДО) — для официального документооборота.

Примечание: Адреса e-mail конкретных инспекций (например, ifns7701@nalog.ru) используются только для входящей корреспонденции по уже открытым делам, для первичного обращения лучше использовать ЛК;

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК)

Основной инструмент для контроля ЕНП, взносов и налогов.

Возможности в ЛК (ИП и ЮЛ):

• Мониторинг ЕНП: текущий баланс (переплата/задолженность), история движений средств.
• Управление платежами: формирование платежных поручений/квитанций с автоматическим заполнением КБК/ОКТМО, оплата банковской картой или через СБП.
• Настройка зачетов: приоритет зачета ЕНП (сначала налоги, потом пени/штрафы или наоборот), распределение переплаты по конкретным КБК.
• Расчет взносов: калькулятор фиксированных взносов и взноса 1% за текущий год.
• Отчетность: сдача деклараций УСН, отчетов по страховым взносам (РСВ, для ООО, для ИП без сотрудников РСВ не сдается).
• Получение справок: о состоянии расчетов (без задолженности), о доходах (2-НДФЛ для ИП не выдается, но есть справка о доходах для банка).

Как зайти:

1. Через Госуслуги (ЕСИА) — основной способ.
2. Через квалифицированную электронную подпись (КЭП).
3. Через логин/пароль (только если регистрировались ранее в ЛК до перехода на ЕСИА).

Личный прием граждан в инспекциях ФНС

Для вопросов, не решаемых дистанционно (сложные зачеты, разблокировка счетов, обжалование решений, получение справок с печатью).

График приема (типовый для большинства МИФНС)

Важно: График может отличаться в конкретных инспекциях. Обязательна предварительная запись через:

• Сайт налоговой инспекции (раздел «Контакты» → «Запись на прием»).
• Телефон горячей линии ###-###-####.
• Мобильное приложение «ФНС России» / «Налоги ФНС».
• Терминал самообслуживания в здании инспекции.

Что взять с собой:

• Паспорт (для ИП / директора).
• Доверенность и паспорт представителя (если пришел не руководитель).
• Документы, подтверждающие вопрос (платежные поручения, уведомления, декларации).

Структура ФНС: Отделы, закурирующие взносы и УСН

Понимание структуры помогает адресовать обращение в нужный подразделение.

Ключевые отделы в структуре МИФНС (Межрайонной инспекции):

1. Отдел по учету и контролю за уплатой налогов и страховых взносов (ОУКУНСВ) / Отдел налогового администрирования. Основной адресат по вопросам: зачет ЕНП, пени, расчет взносов, задолженности, справки о состоянии расчетов.
2. Отдел десктопных проверок (камеральных проверок). Рассмотрение деклараций по УСН, расчетов по страховым взносам (РСВ), выявление ошибок и расхождений.
3. Отдел внеплановых и плановых налоговых проверок (выездных/документарных). Проведение проверок по УСН и взносам (для ИП — редко, для ООО — по плану).
4. Отдел обжалования (Работа с жалобами и заявлениями). Рассмотрение жалоб на действия/бездействие инспекторов, решений по зачетам/пени.
5. Центр обслуживания налогоплательщиков (ЦОН) / Окна приема. Прием бумажных документов, выдача справок, консультирование на месте.

Федеральный уровень (Управления ФНС по субъектам):

• Управление по крупным налогоплательщикам (если ИП/ООО в реестре КНП).
• Управления ФНС по г. Москве, МО, СПб, ЛО и др. — курируют работу МИФНС, рассматривают апелляции на решения МИФНС.

Руководство ФНС России (Федеральный уровень)

Принимают нормативные акты, разъяснения (письма), определяют порядок зачетов ЕНП.

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сзайцев.
• Заместители Начальника (курируют ключевые блоки):
  • Курирование налогового администрирования, ЕНП, зачетов: Сергей Анатольевич Тюрин (информация актуальна на 2026 г., состав может меняться).
  • Курирование законодательства, разъяснений: Елена Владимировна Воронова.
  • Курирование ИТ-систем (ЛК, ЭДО, СБП): Дмитрий Валерьевич Захаров.

Контакты руководства для прямых обращений не публикуются. Официальные обращения адресуются Начальнику ФНС России через сервис «Написать в ФНС» в ЛК или по почте: 109012, г. Москва, ул. Ильинка, д. 6.

Отзывы и практика применения (Резюме судебной практики и мнений экспертов на 2026 г.)

Анализ отзывов налогоплательщиков, решений судов (ВС РФ, ФАС округов) и обсуждений в профсообществах (бухгалтеры, аудиторы, юристы) позволяет выделить ключевые «болевые точки» и рекомендации:

Позитивные моменты (после перехода на ЕНП):

• Исключены ошибки в КБК/ОКТМО. Один платеж — один код. Снизилось количество «зависших» денег на счете бюджета.
• Автоматизация зачетов. В ЛК работает настройка приоритетов: деньги сами распределяются на налоги УСН, НДФЛ, взносы, пени.
• Прозрачность баланса. В любой момент видно: переплата ЕНП или задолженность по конкретным налогам.

Проблемные зоны и частые ошибки (на что жалуются в отзывах):

1. Срок уплаты взноса 1% за 2024 год. Многие ИП забывают, что дедлайн 9 января 2025 г. (а не 31 декабря 2024 г.). Просрочка влечет начисление пени.
2. Учет взноса 1% в расходах УСН 15%. Ошибка: учитывают в расходах в период начисления (конец года), а закон (и письмо ФНС от ) требует учета в период фактической оплаты (январь следующего года). Это ведет к занижению налога за текущий год и доначислениям по итогам проверки декларации.
3. Уменьшение налога УСН 6% взносами за сотрудников. Напоминание: ИП на УСН 6% могут уменьшать налог на 100% (без сотрудников) или 50% (с сотрудниками) только фиксированными взносами за себя и взносом 1%. Взносы за сотрудников в уменьшении налога УСН 6% НЕ участвуют (только в расходах УСН 15%).
4. Технические сбои ЕНП / СБП. Иногда платеж через СБП приходит с задержкой 1-3 дня. Рекомендуется платить за 3-5 дней до дедлайна.
5. Ожидание закона № 577665-8. Многие ИП на УСН 15% ждут разрешения учитывать взносы за себя по начислению. На г. закон не принят в окончательной редакции. Рекомендуется платить и учитывать по старым правилам (по оплате), чтобы избежать рисков.

Советы экспертов (Best Practices):

• Проводите ежемесячную сверку ЕНП в ЛК с бухучетом (1С, Мое Дело, Контур и др.).
• Формируйте платежки только через ЛК или сервис «Платежи» (pay.nalog.ru) — это гарантирует верные реквизиты.
• Сохраняйте скриншоты/PDF квитанций об оплате взноса 1% и фиксированных взносов — они нужны для подтверждения права на уменьшение налога/учет в расходах при камеральной проверке.
• ИП без сотрудников: не забывайте подавать Уведомление о суммах страховых взносов для зачета в уменьшение налога (до 31 декабря отчетного года или вместе с декларацией), хотя с ЕНП ФНС часто видит платежи автоматически, формальное уведомление страхует от споров.

Краткая шпаргалка по срокам и ставкам на 2024–2025 гг.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база меняется (в т.ч. законопроект № 577665-8, бюджет на 2026-2028 гг.). Перед принятием решений проверяйте актуальность информации на nalog.gov.ru в Личном кабинете или обратитесь к профессиональному бухгалтеру/юристу.

Дата актуализации материала: 07 марта 2026 г.