Вопрос о том‚ какие выплаты при увольнении по сокращению подлежат уплате страховых взносов и налога на доходы физических лиц (НДФЛ)‚ часто возникает у работников‚ работодателей и бухгалтеров․ В статье мы разберём актуальное законодательство (по состоянию на 2 июля 2026 г․)‚ разъясним лимиты‚ приведём примеры расчётов и дадим практические рекомендации․

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст․ 140‚ ст․ 178‑180․
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст․ 422‚ п․ 2 подп․ 1‚ п․ 2 подп․ 2․
• Письма Минфина России от  № 03‑04‑05/10004‚ 03‑04‑07/48592․
• Постановления ФНС России (например‚ БС‑4‑11/16545)․

Какие выплаты при сокращении подлежат страховым взносам?

1. Выходное пособие (компенсация за сокращение) – выплачивается в размере не менее трёх средних месячных заработков (по ТК РФ) и не более шести (по НК РФ)․ Если сумма выплаты превышает установленный лимит‚ часть‚ превышающая лимит‚ облагается:
   • НДФЛ – по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов);
   • Страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 %;
   • Страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5‚1 %;
   • Взносами на обязательное социальное страхование (ВНС) – 2‚9 %;
   • Взносами на страхование от несчастных случаев (травматизм) – от 0‚2 % до 8‚5 % в зависимости от класса риска․
2. Компенсация за неиспользованный отпуск – согласно КонсультантПлюс‚ страховые взносы с этой выплаты не начисляются‚ так как она не входит в расчёт среднего заработка․
3. Дополнительная компенсация при досрочном увольнении (выплата за оставшееся время до конца срока предупреждения) – не облагается страховыми взносами‚ если её размер не превышает три средних месячных заработка․ При превышении лимита применяется тот же порядок‚ что и к выходному пособию․
4. Выплаты‚ предусмотренные коллективным договором и превышающие нормативные размеры – облагаются в полном объёме (НДФЛ + страховые взносы)․

Лимиты‚ которые определяют налогообложение

Пример расчёта (2026 г․)

Сотрудник имеет средний месячный заработок 120 000 руб․ При сокращении ему полагается выходное пособие в размере 3 мес․ (по ТК) – 360 000 руб․․ Внутренний регламент компании предусматривает выплату в размере 5 мес․ (600 000 руб․)․

• Лимит без обложения = 3 мес․ = 360 000 руб․
• Превышение = 600 000 – 360 000 = 240 000 руб․
• НДФЛ (13 %) = 31 200 руб․
• Страховые взносы (ОПС 22 % + ОМС 5‚1 % + ВНС 2‚9 % + травматизм 0‚2 %) ≈ 28 800 руб․
• Сотрудник получает = 600 000 – 60 000 = 540 000 руб․

Что изменилось в 2026 году?

• С 1 января 2026 г․ повышены минимальные размеры страховых взносов в связи с ростом МРОТ․
• Для работников Крайнего Севера и приравненных к ним территорий установлен удлинённый период трудоустройства (до 6 мес․) и отдельные правила расчёта компенсаций․
• Новые разъяснения ФНС (письмо № БС‑4‑11/16545) уточняют‚ что «дополнительная компенсация при сокращении‚ не превышающая три средних заработка‚ полностью освобождается от страховых взносов»‚ независимо от способа выплаты (единовременно или частями)․

Практические рекомендации

Для работодателей

1. Точно определяйте средний заработок за расчётный период (12 мес․ до увольнения)․
2. Проверяйте‚ не превышает ли выплата установленный лимит в 3‑6 мес․
3. Если превышение есть – рассчитывайте НДФЛ и страховые взносы только с превышающей части․
4. Сохраняйте документы (приказ об увольнении‚ расчётные листы‚ справку 2‑НДФЛ‚ сведения о страховых взносах) – они могут потребоваться в проверке․
5. Используйте автоматизированные системы расчёта (1С:Зарплата и Кадры‚ SAP HR) для минимизации ошибок․

Для работников

1. Запрашивайте у работодателя расчёт выхода пособия и копию приказа об увольнении․
2. Проверяйте‚ правильно ли учтён ваш средний заработок․
3. Если часть выплаты удержана неправильно‚ подайте заявление в бухгалтерию‚ а при необходимости – в инспекцию по труду․
4. Сохраняйте справку 2‑НДФЛ за два года до увольнения – она понадобится при оформлении новых трудовых отношений․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли полностью выходное пособие?

Нет․ Облагается только часть‚ превышающая три средних месячных заработка (для большинства работников)․ При выплате в размере до трёх средних заработков налогов и взносов не удерживается․

Какие страховые взносы начисляются?

ОПС‚ ОМС‚ ВНС и страхование от несчастных случаев (травматизм)․ Их ставки указаны в статье 422 НК РФ․

Можно ли избежать удержаний‚ выплачивая компенсацию частями?

Нет․ Предел в три/шесть средних заработков действует независимо от формы выплаты (единовременно или частями)․

Какой документ подтверждает отсутствие страховых взносов?

Письмо Минфина РФ от  № 03‑04‑05/10004‚ а также справка из ФНС о применении статей 422 п․ 2 подп․ 1 и 2 подп․ 2․

Как проверить правильность расчётов?

Для самостоятельной проверки используйте онлайн‑калькулятор‚ который учитывает:

• Средний заработок за 12 мес․
• Размер выплачиваемого пособия
• Лимит в 3 мес․ (минимум) и 6 мес․ (максимум)
• Текущие ставки НДФЛ и страховых взносов

Пример калькулятора: https://www․nalog-nalog․ru/calculator

Контакты для обращений

Компенсация при сокращении штата облагается страховыми взносами только в той части‚ которая превышает установленный законом лимит (3 средних заработка – минимум‚ 6 средних заработка – максимум)․ Правильный расчёт и своевременное информирование работников позволяют избежать штрафов и конфликтов с налоговыми и трудовыми инспекциями․

Если у вас остались вопросы‚ воспользуйтесь контактами‚ приведёнными выше‚ или обратитесь к квалифицированному юристу‑трудовому консультанту․