Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Что такое страховые взносы?
2. Нормативно‑правовая база
3. Страховые взносы и налог на прибыль
4. Различия для организаций и ИП
5. Учёт в 1С:Бухгалтерия 8;3
6. Как исправить ошибочно включённые взносы в расходы?
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращения

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – это обязательные платежи работодателя в фонды обязательного социального страхования (ФСС)‚ пенсионного фонда (ПФР)‚ фондов медицинского страхования и других систем‚ предусмотренных законодательством РФ. Взносы начисляются на фондовую заработную плату‚ премии‚ надбавки и другие виды вознаграждения работников.

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты‚ регулирующие порядок учёта и налогового воздействия страховых взносов:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ)‚ статья 255 – определяет‚ какие расходы могут быть отнесены к расходам‚ уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.
• Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в фонд обязательного социального страхования».
• Постановление Правительства РФ № 150 от «Об учёте страховых взносов в бухгалтерском учёте».
• Разъяснения Минфина РФ от г. (публикация «Какие взносы можно учесть в составе расходов»).

Общий принцип

Согласно ст. 255 НК РФ‚ в расходах‚ уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль‚ могут учитываться:

• Зарплатные выплаты (фондовая заработная плата‚ премии‚ надбавки и т.д.);
• Страховые взносы‚ начисленные на эти выплаты.

То есть страховые взносы не облагаются отдельным налогом на прибыль – они включаются в состав расходов‚ которые уже уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Когда взносы не учитываются

В редких случаях страховые взносы могут быть исключены из расходов:

• Если взносы начислены на выплаты‚ не входящие в фондовую заработную плату (например‚ выплаты добровольных пособий‚ которые не подпадают под действие ФСС).
• Если организация ошибочно отнесла в расходы суммы‚ которые являются налогами (НДФЛ‚ налог на прибыль) – такие суммы не могут быть включены в расходы.

Пример расчёта

Допустим‚ фирма выплачивает сотруднику 100 000 ₽ фондовой заработной платы. На эту сумму начисляются страховые взносы:

В налоговой декларации по налогу на прибыль в качестве расходов учитывается сумма 127 300 ₽ (100 000 ₽ + 27 300 ₽). Налоговая база уменьшается на эту величину.

Различия для организаций и ИП

Юридические лица (ООО‚ АО и др.)

Для компаний‚ применяющих общую систему налогообложения (ОСН)‚ страховые взносы полностью учитываются в расходах‚ если они начислены на фондовую заработную плату.

Индивидуальные предприниматели (ИП)

Для ИП‚ использующих упрощённую систему налогообложения (УСН) «доходы минус расходы»‚ а также патентную систему‚ предусмотрено следующее:

• Страховые взносы‚ уплачиваемые за себя (ИП) и за работников‚ могут быть отнесены к расходам‚ уменьшающим налоговую базу по УСН «доходы минус расходы».
• Если ИП находится на УСН «доходы»‚ то страховые взносы не учитываются в расходах‚ но могут уменьшать обязательный страховой взнос в ПФР (по отдельным правилам).
• Для патентных ИП страховые взносы не влияют на размер налога‚ но могут учитываться в расчёте обязательных страховых платежей.

Пример для ИП на УСН «доходы‑минус‑расходы»

ИП «Иванов И.И.» имеет доход 1 200 000 ₽‚ расходы по оплате труда 300 000 ₽ и страховые взносы 81 000 ₽. Налоговая база = 1 200 000 ₽ – (300 000 ₽ + 81 000 ₽) = 819 000 ₽. При ставке 15 % налог составит 122 850 ₽.

Учёт в 1С:Бухгалтерия 8.3

Как отражать страховые взносы в расходах

1. В модуле «Зарплата и кадры» введите начисление заработной платы.
2. Система автоматически рассчитывает страховые взносы (ПФР‚ ФСС‚ ФОМС) согласно текущим ставкам.
3. В разделе «Проводки» проверьте‚ что в дебет счета 20 «Основное производство» (или другой соответствующий счет расходов) включена сумма заработной платы + страховых взносов.
4. В кредитных строках отразятся счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 68 «Расчеты с бюджетом» (НДФЛ).
5. При формировании отчёта по налогу на прибыль (декларация 2‑НДФЛ) система автоматически включит эти суммы в раздел «Расходы‚ уменьшающие налоговую базу».

Как уменьшить налог за счёт страховых взносов

Для ИП и компаний‚ использующих УСН «доходы‑минус‑расходы»‚ в 1С необходимо:

• Включить в план счетов субсчёт 20.02 «Расходы на оплату труда» и 20.03 «Страховые взносы».
• Убедиться‚ что в регистре «Налоговый учёт» выбран правильный налоговый режим.
• При формировании отчёта УСН система автоматически вычтет суммы страховых взносов из налоговой базы.

Как исправить ошибочно включённые взносы в расходы?

Если в декларации по налогу на прибыль были учтены страховые взносы‚ которые не подпадают под расходы (например‚ взносы на добровольное страхование)‚ необходимо:

1. Подготовить корректирующую декларацию (форма 2‑НДФЛ) за соответствующий налоговый период.
2. В разделе «Корректировка расходов» указать сумму‚ которую следует исключить.
3. Приложить пояснительную записку с указанием оснований (ссылка на разъяснение Минфина от г.).
4. Отправить исправленную декларацию в налоговый орган в течение 3‑х месяцев с момента обнаружения ошибки.

В случае‚ если ошибка уже привела к начислению налога‚ можно подать заявление о возврате излишне уплаченного налога в течение 3 лет с даты подачи декларации.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли страховые взносы налогом на прибыль?

Нет. Страховые взносы‚ начисленные на фондовую заработную плату‚ учитываются в расходах‚ которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Можно ли учесть в расходах страховые взносы‚ если они уплачены за сотрудников‚ получивших премию?

Да. Премии‚ включённые в фондовую заработную плату‚ подлежат начислению страховых взносов‚ и эти взносы также учитываются в расходах.

Какие страховые взносы не учитываются в расходах?

Взносы‚ начисленные на выплаты‚ не являющиеся фондовой заработной платой (например‚ добровольные страховые взносы‚ выплаты за счёт личных средств работодателя‚ не связанные с оплатой труда).

Какой процент от суммы страховых взносов можно отнести к расходам?

Полный размер начисленных взносов (по действующим ставкам) включается в расходы без ограничений.

Можно ли уменьшить налог на прибыль за счёт страховых взносов‚ если организация находится на упрощённой системе налогообложения «доходы»?

Нет. При УСН «доходы» расходы‚ в т.ч. страховые взносы‚ не учитываются при расчёте налога.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по учёту страховых взносов‚ их влиянию на налог на прибыль или требуется консультация по корректировке деклараций‚ вы можете связаться с нами любым удобным способом.

Надеемся‚ что данная статья помогла разобраться в вопросе налогообложения страховых взносов. При необходимости получения более детальной консультации‚ просим воспользоваться указанными контактными данными.