Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Дата актуализации: .

Индивидуальный предприниматель (ИП) в России обязан уплачивать обязательные страховые взносы в фонды социального страхования. Однако ситуация усложняется, когда ИП одновременно состоит в трудовых отношениях с другой организацией и получает заработную плату по трудовому договору. В такой комбинации возникают вопросы: какие взносы платит сам ИП, а какие – его работодатель, как учитывать доходы свыше 300 тыс. рублей и какие льготы доступны.

В данной статье подробно рассмотрим порядок начисления и уплаты страховых взносов для ИП, работающего по трудовому договору, с учётом последних разъяснений Федеральной налоговой службы (ФНС) от и изменений в законодательстве, действующих с 2025 года.

Кто такой ИП, работающий по трудовому договору?

Это физическое лицо, которое:

зарегистрировано как индивидуальный предприниматель;
одновременно заключило трудовой договор с работодателем (компанией, учреждением или другим ИП) и получает заработную плату, облагаемую страховыми взносами в рамках обычных трудовых отношений.

Важно понимать, что при наличии трудового договора часть страховых обязательств переходит на работодателя, а часть остаётся на самом ИП в зависимости от вида деятельности и выбранного режима налогообложения.

Основные правовые основания

Налоговый кодекс РФ (глава 24 – страховые взносы).
Федеральный закон № 125‑ФЗ «О обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Федеральный закон № 326‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании».
Письмо ФНС России от № ЕА‑36‑… о учёте страховых взносов в размере 1 % с доходов свыше 300 тыс. рублей.

Обязательные страховые взносы для ИП (общий порядок)

Для ИП, не имеющих сотрудников, установлены следующие обязательные платежи:

Взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – фиксированная сумма, ежегодно индексируемая.
Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – фиксированная сумма.
Доплата 1 % в ПФР с дохода, превышающего 300 тыс. рублей в год (применяется независимо от режима налогообложения).
Взносы на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством (ФСС) – уплачиваются только если ИП имеет сотрудников либо добровольно участвует в данном виде страхования.

Фиксированные взносы за 2025 год (примерные значения, подлежащие ежегодной индексации):

ПФР – 32 448 руб.
ФОМС – 8 426 руб.

Если доход ИП за год превышает 300 тыс. рублей, к фиксированному взносу в ПФР добавляется 1 % от суммы превышения.

Пример расчёта доплаты 1 %

Доход ИП за 2025 год – 450 тыс. руб.

Превышение = 450 000 − 300 000 = 150 000 руб.
Доплата = 150 000 × 1 % = 1 500 руб.

Как меняются обязательства при наличии трудового договора?

Когда ИП получает заработную плату по трудовому договору, страховые взносы на эту зарплату рассчитываются и уплачиваются работодателем в обычном порядке (как для любого сотрудника). При этом у ИП возникают два возможных сценария:

Сценарий 1: ИП не ведёт предпринимательскую деятельность (или её доход минимален)

Если ИП фактически не осуществляет предпринимательскую деятельность либо получает доход, не превышающий минимального порога для уплаты фиксированных взносов, он может быть освобождён от уплаты фиксированных страховых взносов в ПФР и ФОМС, поскольку обязательные взносы уже уплачиваются работодателем за трудовую деятельность.

Для получения такого освобождения необходимо:

Представить в налоговую службу заявление об освобождении от уплаты фиксированных взносов (форма по утверждённому образцу).
Подтвердить факт наличия трудового договора и уплаты страховых взносов работодателем (справка 2‑НДФЛ, выписка из расчётного листа и т.д.).

Освобождение действует на период, в течение которого ИП получает заработную плату по трудовому договору и не имеет иного дохода, облагаемого страховыми взносами.

Сценарий 2: ИП одновременно ведёт предпринимательскую деятельность и работает по трудовому договору

В этом случае:

С заработной платы по трудовому договору взносы уплачивает работодатель.
С дохода от предпринимательской деятельности ИП уплачивает фиксированные взносы и доплату 1 % (если доход > 300 тыс. руб.).
Если ИП имеет сотрудников, дополнительно уплачивает взносы в ФСС на «травматизм» и, при желании, добровольные взносы на временную нетрудоспособность и материнство.

Важно: фиксированные взносы не суммируются с теми, что уже уплачены работодателем за трудовую деятельность. То есть, если ИП уже уплатил взносы в ПФР и ФОМС через работодателя, он всё равно обязан уплатить фиксированную часть за свою предпринимательскую деятельность, за исключением случая полного освобождения (см. Сценарий 1).

Особенности расчёта взносов при разных режимах налогообложения

Режим налогообложения влияет на определение дохода, с которого считается доплата 1 % и, в некоторых случаях, на возможность применения пониженных тарифов.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Доход определяется как разница между доходами и расходами, подтверждёнными документально.
Доплата 1 % рассчитывается от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., после учёта расходов.
Фиксированные взносы уплачиваются в полном объёме (если не получено освобождение).

Упрощённая система налогообложения (УСН)

С  года, согласно информации из предоставленного текста, ИП может применять УСН с объектом «доходы» и одновременно патентную систему налогообложения (ПСН). Рассмотрим оба варианта.

УСН «Доходы»

Доход – вся сумма полученных средств без вычета расходов.
Доплата 1 % рассчитывается от превышения дохода над 300 тыс. руб. (без учёта расходов).
Фиксированные взносы уплачиваются стандартным образом.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доход определяется условно – как потенциальный доход, установленный для данного вида деятельности и региона.
Доплата 1 % не применяется, поскольку объект налогообложения – патент, а не фактический доход. Однако, если фактический доход ИП превышает 300 тыс. руб., доплата всё равно должна быть уплачена (по разъяснениям ФНС).
Фиксированные взносы уплачиваются как обычно.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для ИП‑сельхозпроизводителей аналогичные правила: фиксированные взносы + доплата 1 % от превышения дохода над 300 тыс. руб. (доход определяется без учёта расходов).

Разъяснения ФНС от о доплате 1 %

В письме ФНС России № ЕА‑36‑… от разъяснено, что:

Обязанность уплачивать доплату 1 % возникает у всех ИП, независимо от выбранного режима налогообложения, если их годовой доход (по налоговому учёту) превышает 300 тыс. руб.
Доплата рассчитывается от суммы превышения без учёта вычетов, льгот или иных уменьшений базы.
Уплата производится ежеквартально вместе с фиксированными взносами (или отдельным платёжным поручением).
Неуплата доплаты влечёт начисление пени и штрафов в соответствии со ст. 122 НК РФ.

Это разъяснение подтверждает, что даже при применении ПСН или УСН «Доходы минус расходы» необходимо контролировать фактический размер полученных средств и своевременно вносить доплату.

Порядок уплаты страховых взносов для ИП, работающего по трудовому договору

Определить доход от предпринимательской деятельности за отчётный период (квартал, год) в соответствии с выбранным режимом налогообложения.
Рассчитать фиксированные взносы в ПФР и ФОМС (если не получено освобождение).
Определить превышение дохода над 300 тыс. руб. и насчитать доплату 1 % в ПФР.
Сформировать платёжные поручения (КБК 182 1 02 00110 01 1000 160 – ПФР фикс.; 182 1 02 00110 02 1000 160 – ФОМС фикс.; 182 1 02 00110 03 1000 160 – доплата 1 % в ПФР).
Уплатить взносы не позднее установленных сроков:
- Фиксированные взносы – до 31 декабря текущего года (можно внести равными частями поквартально).
- Доплата 1 % – не позднее 31 декабря года, за который рассчитывается доход (можно уплатить поквартально вместе с фиксированными взносами).
Сдать отчётность:
- Расчёт по страховым взносам (РСВ) – ежеквартально.
- Декларация по налогу (в зависимости от режима) – ежеквартально/ежегодно.

При наличии трудового договора работодатель отчитывается за заработную плату сотрудника (ИП) в форме РСВ‑2 и уплачивает взносы в ПФР, ФОМС и ФСС за эту часть дохода.

Права и льготы, возникающие при уплате страховых взносов

Уплата обязательных взносов даёт ИП право на:

Страховую пенсию по старости (при достижении пенсионного возраста и наличии необходимого стажа).
Страховое обеспечение при временной нетрудоспособности (больничные) – только если ИП добровольно застраховался в ФСС или имеет сотрудников.
Декретные пособия (при беременности и родах) – аналогично, при добровольном страховании в ФСС.
Страховое обеспечение в случае потери кормильца (при наличии соответствующего стажа).
Право на получение медицинской помощи в рамках ОМС (взносы в ФОМС обеспечивают это право).

Если ИП полностью освобождён от фиксированных взносов за счёт трудовой деятельности, указанные права сохраняются за счёт взносов, уплаченных работодателем.

Практические примеры

Пример 1: ИП на УСН «Доходы», без сотрудников, трудовой договор 0,5 ставки

Доход от предпринимательской деятельности за 2025 год – 250 тыс. руб.
Превышение над 300 тыс. руб. отсутствует → доплата 1 % не начисляется.
Фиксированные взносы: ПФР 32 448 руб., ФОМС 8 426 руб. → итого 40 874 руб.
Т.к. ИП получает зарплату по трудовому договору, он подаёт заявление об освобождении от фиксированных взносов и уплачивает только взносы с зарплаты (работодатель).

Пример 2: ИП на ПСН, с сотрудниками, трудовой договор полной ставки

Доход от патентной деятельности – 500 тыс. руб. (фактический).
Превышение = 500 000 − 300 000 = 200 000 руб. → доплата 1 % = 2 000 руб.
Фиксированные взносы: ПФР 32 448 руб., ФОМС 8 426 руб. → итого 40 874 руб.
Взносы на «травматизм» за сотрудников (примерно 0,2 % от фонда оплаты труда).
Т.к. ИП работает по трудовому договору, он может запросить освобождение от фиксированных взносов, но только если не ведёт предпринимательскую деятельность. В данном случае предпринимательская деятельность есть, поэтому фиксированные взносы уплачиваются полностью.

Пример 3: ИП на ОСНО, без сотрудников, без трудового договора

Прибыль за год – 400 тыс. руб.
Превышение = 100 тыс. руб. → доплата 1 % = 1 000 руб.
Фиксированные взносы – 40 874 руб.

Ответственность за неуплату или неполную уплату взносов

Нарушение порядка уплаты страховых взносов влечёт:

Начисление пени (ставка – 1/300 % за каждый день просрочки).
Штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (ст. 122 НК РФ).
При повторных нарушениях – увеличение штрафа до 40 %.
Возможное приостановление деятельности по решению налогового органа (в крайних случаях).

Поэтому важно своевременно производить расчёт и уплату, а также сохранять все подтверждающие документы (платежные поручения, справки о доходах, заявления об освобождении).

Страховые взносы с ИП, работающего по трудовому договору, представляют собой сочетание обязательных платежей за предпринимательскую деятельность и взносов, уплачиваемых работодателем за трудовую часть дохода. Ключевые моменты, которые следует помнить:

Фиксированные взносы в ПФР и ФОМС уплачиваются независимо от наличия трудового договора, если ИП ведёт предпринимательскую деятельность и не получил освобождение.
Доплата 1 % с дохода свыше 300 тыс. руб. обязательна для всех режимов налогообложения (ОСНО, УСН, ПСН, ЕСХН) и рассчитывается от фактического превышения.
При наличии трудового договора ИП может подать заявление об освобождении от фиксированных взносов, но только если предпринимательская деятельность отсутствует или её доход не превышает минимального порога.
Взносы на «травматизм» и добровольное страхование в ФСС уплачиваются только при наличии сотрудников или добровольного участия.
Несвоевременная уплата приводит к начислению пени и штрафов, поэтому необходимо строго соблюдать календарь платежей и отчётности.

Соблюдение данных правил позволит ИП не только избежать финансовых санкций, но и обеспечить себе полный спектр социальных гарантий: пенсию, медицинскую помощь, больничные и декретные пособия.

Статья подготовлена на основе действующего законодательства РФ и официальных разъяснений ФНС России от . Информация актуальна на май 2026 года.