Дата актуализации:  г.

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – обязательные платежи‚ которые уплачивает работодатель (а в некоторых случаях и работник) в фонды обязательного социального страхования (ПФР‚ ФСС‚ ФОМС). Они формируют базу для расчёта будущих выплат по пенсионному‚ медицинскому и социальному страхованию.

Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения являются выплаты‚ начисленные работнику в рамках трудовых отношений (по трудовому договору‚ договору подряда‚ гражданско‑правовому договору и т.п.). К базе для расчёта включаются:

• Заработная плата (оклад‚ сдельные‚ сдельно‑суммовые и др. выплаты);
• Премии‚ надбавки‚ доплаты‚ вознаграждения за сверхурочную работу;
• Материальная помощь‚ компенсации‚ выплаты по временной нетрудоспособности‚ декретному отпуску;
• Выплаты‚ связанные с командировками (суммы‚ полученные в виде суточных‚ если они не освобождены законом);
• Страховые выплаты‚ полученные в виде возмещения расходов на добровольное медицинское страхование (ДМС) с 1 января 2026 г. (ст. 217 НК РФ).

Выплаты‚ облагаемые страховыми взносами

Согласно статье 422 Налогового кодекса РФ и статье 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ от ‚ к облагаемым относятся:

1. Основная заработная плата и все её надбавки;
2. Премии‚ бонусы‚ сдельные выплаты;
3. Оплата сверхурочных‚ ночных‚ праздничных и выходных дней;
4. Компенсация расходов на командировки (за исключением суточных‚ освобождённых законом);
5. Материальная помощь‚ выплачиваемая в рамках трудового договора (например‚ пособие по уходу за ребёнком‚ выплаты при временной нетрудоспособности);
6. Возмещение расходов на ДМС‚ оформленное работодателем (с 2026 г.);
7. Все выплаты‚ получаемые по гражданско‑правовым договорам‚ если они являются вознаграждением за выполненную работу.

Выплаты‚ НЕ облагаемые страховыми взносами

В соответствии с тем же законодательством‚ не подлежат обложению страховыми взносами (а также НДФЛ) следующие категории доходов:

Выплаты‚ не связанные с выполнением трудовых обязанностей

• Подарки‚ премии за личные достижения‚ не связанные с работой (например‚ награды за спортивные победы);
• Компенсация расходов‚ не относящихся к служебным (например‚ компенсация расходов на обучение‚ если она не является обязательной частью трудового договора);
• Возмещение расходов на проезд‚ проживание и питание в командировке в виде суточных‚ если они не превышают установленные нормы (ст. 420 НК РФ);
• Субсидии‚ предоставляемые в рамках государственных программ (социальные выплаты‚ субсидии на жильё и т.п.).

Выплаты‚ освобождённые законом

• Пособия по временной нетрудоспособности‚ беременности и родам‚ а также выплаты по уходу за ребёнком (при условии‚ что они выплачиваются в рамках ФСС);
• Выплаты по инвалидности‚ компенсации за вредные условия труда;
• Пенсионные выплаты‚ получаемые в виде единовременных выплат (не в виде заработной платы);
• Субсидии на оплату коммунальных услуг‚ детские пособия‚ выплаты из бюджета‚ не связанные с трудовыми отношениями.

Особые случаи

Согласно письму Минфина РФ от  № 03‑04‑06/5808‚ некоторые выплаты‚ облагаемые НДФЛ‚ могут быть освобождены от страховых взносов‚ если они относятся к категории «не связанные с исполнением трудовых обязанностей». Примеры:

• Вознаграждение за участие в научных конференциях;
• Стипендии‚ получаемые в рамках образовательных программ.

Как вести учёт и отражать в отчётности

Для корректного расчёта страховых взносов необходимо:

1. Разделять выплаты в бухгалтерском учёте на облагаемые и необлагаемые категории (использовать отдельные коды статей расходов);
2. Сохранять подтверждающие документы (приказы‚ акты‚ договоры) в случае‚ если выплата относится к необлагаемым – это необходимо для проверки налоговыми органами;
3. Вести отдельный реестр выплат‚ освобождённых от взносов‚ и регулярно сверять его с данными в 1‑НДФЛ и расчётными листами;
4. При расчёте страховых взносов использовать актуальные тарифы (ПФР 22 %‚ ФОМС 5‚1 % и др.) и учитывать льготные ставки для отдельных категорий работников;
5. В случае возникновения вопросов обращаться к бухгалтеру или в службу поддержки ФНС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы с суточных?

Суточные‚ получаемые в рамках командировки‚ не облагаются страховыми взносами‚ если их размер не превышает установленный норматив (см. ст. 420 НК РФ). При превышении нормы – разница подлежит обложению.

Вопрос 2. Облагаются ли выплаты по ДМС?

С 1 января 2026 г. стоимость полиса добровольного медицинского страхования‚ оплаченного работодателем‚ включается в базу для расчёта страховых взносов (ст. 217 НК РФ).

Вопрос 3. Как подтвердить‚ что выплата не облагается страховыми взносами?

Необходимо оформить приказ/договор‚ в котором указана цель выплаты и её правовая природа‚ а также приложить нормативные ссылки (ст. 420‚ 422 НК РФ). Копии этих документов предоставляются в налоговый орган при проверке.

Вопрос 4. Какие штрафы предусмотрены за неверный расчёт взносов?

За недоплату страховых взносов налоговый орган может начислить пени в размере 0‚5 % от недоимки за каждый день просрочки‚ а также наложить штраф до 30 % от суммы недоимки.

Контакты для обращений

Надеемся‚ что данная статья поможет вам правильно классифицировать выплаты и избежать ошибок при расчёте страховых взносов. При возникновении вопросов – обращайтесь по указанным выше контактам.