Дата актуализации:  10:57:39

В 2026 году система обязательных страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ и, в отдельных случаях, страховые взносы на травматизм) остаётся ключевым элементом налогового и социального регулирования. Не каждый доход, полученный физическим лицом, подлежит обложению – существуют чётко прописанные исключения, определённые ст. 422 Налогового кодекса РФ.

Общие принципы обложения страховыми взносами

Страховые взносы начисляются на все выплаты, получаемые работником в рамках трудового договора, а также на доходы в натуральной форме. Ключевые положения:

• Облагаются заработная плата, премии, отпускные, компенсации и любые иные денежные выплаты за труд.
• Облагаются доходы в натуральной форме (например, предоставление жилья, автомобиля, товаров).
• Для договоров подряда и гражданско‑правовых соглашений обязательные взносы начисляются только в случае, если такие выплаты подпадают под действие ст. 422 НК.
• Взносы на травматизм (ВНиМ) начисляются в случае, если работодатель относится к категории, где предусмотрена обязательность (строительство, тяжелая промышленность и др.).

Облагаемые выплаты

1. Заработная плата (основная и доплаты).
2. Премии, надбавки, бонусы.
3. Отпускные и выплаты за неиспользованный отпуск.
4. Компенсации за больничный лист, декретный отпуск.
5. Выплаты в натуральной форме (жильё, автомобиль, продукты).
6. Выплаты по единому тарифу (единый социальный налог) и на травматизм.
7. Доходы, полученные по полисам страхования финансовых рисков и добровольного страхования имущества (ставка 13 % или 15 % в зависимости от вида полиса).

Необлагаемые выплаты

Согласно ст. 422 НК РФ, следующие доходы не подлежат уплате страховых взносов:

• Субсидии и компенсации, выплачиваемые в рамках государственных программ поддержки (например, субсидии на оплату ЖКХ).
• Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет, выплачиваемые в рамках программы «Мaternity capital».
• Выплаты, связанные с увольнением, если они не превышают установленный законом лимит (например, выходное пособие до 2 мес. среднего заработка).
• Пенсионные выплаты, получаемые по государственным и негосударственным пенсионным фондам, если они уже облагаются отдельными отчислениями.
• Выплаты по договорам добровольного страхования жизни (НДФЛ рассчитывается только с инвестиционного дохода, а не с основной суммы страхования).
• Стипендии, гранты и иные выплаты, не связанные с трудовой деятельностью.

Ставки страховых взносов в 2026 году

Как правильно рассчитывать страховые взносы

1. Определите базу начисления. Это фактическая сумма выплаты (в рублях) без удержаний.
2. Проверьте, подпадает ли выплата под действие ст. 422 НК. Если выплата относится к исключениям – взносы не начисляются.
3. Выберите соответствующую ставку. Для ОПС, ОМС и ВНиМ ставки фиксированы, для травматизма – в зависимости от класса риска.
4. Примените предельную базу. Если сумма выплаты превышает предельную базу (1 500 000 ₽ в год), взносы начисляются только до этой суммы.
5. Сделайте расчёт. Пример: зарплата 120 000 ₽ в месяц → ОПС = 120 000 × 22 % = 26 400 ₽; ОМС = 120 000 × 5,1 % = 6 120 ₽; ВНиМ = 120 000 × 2,9 % = 3 480 ₽.
6. Отразите результат в расчётных листах. Важно вести учёт в бухгалтерской программе, чтобы избежать ошибок при сдаче отчётности.

Особенности для разных категорий плательщиков

Директора и топ‑менеджеры

Для руководителей, получающих вознаграждение в виде дивидендов, страховые взносы не начисляются, если они не являются работниками по трудовому договору. Однако, если директор получает зарплату, то взносы начисляются в полном объёме.

Малый и средний бизнес (МСП)

Для МСП предусмотрены льготные ставки по ОПС (20 % вместо 22 %) при условии, что среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек. Льготы действуют до 31 декабря 2026 г.

Выплаты в натуральной форме

Все виды натуральных выплат (жильё, автомобиль, продукты) оцениваются по рыночной стоимости и включаются в базу начисления страховых взносов. При этом необходимо оформить акт приёма‑передачи и указать стоимость в бухгалтерском учёте.

Добровольное страхование

Страховые взносы по добровольному страхованию (жизни, имущества) уплачиваются страхователем (физическим или юридическим лицом) в размере 13 % или 15 % от страховой премии. НДФЛ рассчитывается только с инвестиционного дохода, а не с полной суммы страховой выплаты.

Порядок уплаты и отчётность

• Уплата страховых взносов производится ежемесячно, но не позднее 15 числа следующего месяца.
• Отчётность подаётся в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (ФНС).
• Для расчёта за 9 месяцев 2025 года необходимо сформировать форму СЗ‑В-1 и приложить расчётный лист.
• При наличии задолженности по подотчётным средствам (например, авансы) необходимо предоставить авансовый отчёт в течение 30 дней после увольнения сотрудника.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с выплат по субсидии на жильё?

Нет. Такие выплаты не подлежат обложению по ст. 422 НК.

Как учитываются выплаты, полученные по полису страхования финансовых рисков?

Ставка 13 % (для физических лиц) или 15 % (для юридических лиц) применяется к сумме страховой премии. НДФЛ рассчитывается только с инвестиционного дохода.

Что делать, если в расчёте была допущена ошибка?

Необходимо подать корректирующую декларацию в течение 30 дней с момента обнаружения ошибки и уплатить недостающие взносы с начислением пени.

Какой документ подтверждает отсутствие обязательных страховых взносов?

Справка из налоговой инспекции, выданная в соответствии со ст. 422 НК, подтверждающая, что конкретный доход не подлежит обложению.

Контакты для обращений

Надеемся, что данная статья поможет вам разобраться в том, какие выплаты облагаются страховыми взносами, как правильно их рассчитывать и где получить необходимую поддержку. При возникновении вопросов – обращайтесь по указанным контактам.