Статья подготовлена с учетом изменений законодательства, вступивших в силу с 1 января 2026 года, включая индексацию МРОТ и изменение предельных баз расчета взносов. Информация актуальна на .

Описание: Порядок расчета, сдачи отчетности и уплаты

Общие принципы (ст. 420–431 НК РФ, ФЗ-212)

Страховые взносы — это обязательные платежи в бюджет Государственного фонда социального страхования РФ (СФР), которые плательщик (работодатель) исчисляет и уплачивает за работников. Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, за исключением перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от № 173.

Тарифы страховых взносов на 2026 год

С 2023 года действует дифференцированная шкала тарифов в зависимости от годового дохода работника (предельная база):

• Пенсионное страхование: 22% (в пределах предельной базы), 10% (сверх предельной базы);
• Медицинское страхование (ОМС + ДМС): 5,1% (без ограничения базы).
• Социальное страхование (ВНС): 2,9% (в пределах предельной базы).

Важно: Для отдельных категорий плательщиков (МСП, НКО, IT-компании, жители Сколково и др.) применяются пониженные тарифы (часто 15,1% или 7,6% в пределах МРОТ * 12) в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Предельная база на 2026 год

В связи с повышением МРОТ с 1 января 2026 года, предельная величина основы для расчета страховых взносов за 2026 год установлена в размере 2 759 000 рублей в год (Правительство РФ, Постановление № 2145 от ).

Расчет: МРОТ 2026 г. (19 242 руб.) × 12 × 12 = 2 770 848 руб., округлено Минтрудом/Минфином до 2 759 000 руб. (точную цифру уточняйте по официальному постановлению к моменту расчета).

Сроки уплаты (п. 6 ст. 431 НК РФ)

С 2023 года установлен единый срок — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем начисления зарплаты).

• Если 28-е число выпадает на выходной/праздник — срок сдвигается на ближайший рабочий день.
• Уплата производится через ЕНП (Единый налоговый платеж) путем направления УНП (Уведомления о начисленных суммах) или зачисления средств на ЕНП до 28 числа.

Отчетность: Расчет страховых взносов (РСВ)

• Срок сдачи: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для квартальной сдачи).
• Форма: Утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-11/874@ (редакция для сдачи с 2024 года).
• Порядок: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или ЛК налогоплательщика ФНС / ЛК СФР.

Бухгалтерский учет (ПБУ 18/02, ФСБУ 27/2021)

1. Дт 20/23/25/26/29/44/91 — Кт 69.01, Начислены взносы на оплату труда (в составе стоимости продукции/работ/услуг или расходов текущего периода).
2. Дт 69.01 — Кт 68.29 — Уплачены взносы в бюджет (через ЕНП).
3. Дт 68.29 — Кт 68.XX — Зачет/возврат переплаты по другим КБК (при необходимости).

Контакты для обращений (ФНС России и СФР)

По вопросам расчета, уплаты взносов, заполнения РСВ, работы с ЕНП и Личным кабинетом обращайтесь в контролирующие органы:

Официальные сайты

• Налоговая служба (ФНС): nalog.gov.ru — основной портал для отчетности, ЕНП, ЛК, справочной информации.
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru, личные кабинеты работодателей и застрахованных, реестры, пособия.
• Госуслуги (ЕСИА): gosuslugi.ru, вход в ЛК ФНС и СФР через ЕСИА.
• КонсультантПлюс / Гарант: правовые системы для отслеживания изменений в НК РФ и ФЗ-212.

Горячая линия (Единые номера)

ФНС России (Контакт-центр):

• ###-###-#### (бесплатно по всей России, ежедневно 8:00–22:00 Мск).
• Для звонков из-за рубежа: ###-###-#### (по тарифам оператора).

СФР (Единый контакт-центр):

• ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–21:00 Мск).
• Короткий номер: 126 (с мобильных телефонов по тарифам оператора).

Номера телефонов территориальных органов

Внимание: Ниже приведены номера центральных аппаратов. Номера конкретной инспекции ФНС (ИФНС) или клиентской службы СФР зависят от вашего региона/адреса регистрации.

• Центральный аппарат ФНС Москвы: +7 (495) -87-66-66
• Центральный аппарат СФР: +7 (495) -07-33-33
• Поиск телефона вашей ИФНС: Раздел «Контакты» на nalog.gov.ru → выберите регион.
• Поиск телефона клиентской службы СФР: sfr.gov.ru/contacts → выберите регион.

Электронные адреса (Email)

Официальная переписка ведется преимущественно через Личные кабинеты или систему СБИС/Диадок/Такском (ЭДО). Прямые email-адреса для приема обращений от юрлиц/ИП редко публикуются из-за требований защищенности.

• ФНС (ЦА): info@nalog.gov.ru (общие вопросы, не для отчетности).
• СФР (ЦА): info@sfr;gov;ru (общие вопросы).
• Для направления документов/ответов на требования используйте: ЛК ФНС → «Написать в налоговую» или ЛК СФР → «Обращения».

Личный кабинет (ЛК)

Личный кабинет налогоплательщика (ФНС)

Адрес: lkfl2.nalog.ru (для ИП/физлиц) | lkul.nalog.ru (для юрлиц).

Функции по страховым взносам:

• Просмотр состояния ЕНП (баланс, зачисления, списания).
• Подача Уведомления о начисленных суммах (для ЕНП).
• Сдача Расчета страховых взносов (РСВ).
• Получение требований, актов сверки, решений о зачете/возврате.
• Генерация платежных поручений (квитанций) на пополнение ЕНП.

Личный кабинет работодателя (СФР)

Адрес: lk.sfr.gov.ru

Функции:

• Подача реестров сведений о заработках (Ежемесячно / При увольнении).
• Подача сведений о стаже (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ).
• Просмотр индивидуальных лицевых счетов сотрудников.
• Оформление больничных (ЭЛН), декретных, пособий.
• Сверка данных с ФНС (разрешение расхождений по РСВ и реестрам).

Личный прием граждан и представителей организаций

ФНС России

• Прием ведет начальник инспекции (ИФНС) или его заместители.
• Необходима предварительная запись через ЛК ФНС (раздел «Запись на прием»), на Госуслугах или по телефону контакт-центра ###-###-####.
• Прием ведется в здании соответствующей ИФНС по месту налоговой регистрации (юридического адреса).

СФР

• Прием ведет руководитель клиентской службы / территориального органа.
• Запись: через ЛК СФР (раздел «Запись на прием»), портал Госуслуги или по телефону ###-###-####.
• Вопросы: споры по стажу/заработкам, ошибки в реестрах, назначение пособий.

График приема посетителей (Типовый)

Точное расписание уточняйте на сайте вашей ИФНС или территориального органа СФР.

Структура отделов (Кому обращаться по существу)

В структуре ИФНС (ФНС):

1. Отдел по работе с налогоплательщиками (ОРН/ОЮЛ/ОИП): прием отчетности, консультации по заполнению РСВ, ЕНП.
2. Отдел налогового контроля (ОНК / Камеральные проверки): камеральная проверка РСВ (срок 3 мес.), высылка требований об уточнении/исправлении.
3. Отдел по взысканию задолженностей: работа с пени, штрафами, блокировкой счетов, исполнительными производствами.
4. Центр обработки информации (ЦОИ): техническая приемка отчетных форм (формат XML, ЭЦП).

В структуре СФР (Территориальный орган / Клиентская служба):

1. Отдел учета и регистрации застрахованных лиц: СНИЛС, ИЛС, корректировка стажа/заработков (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ).
2. Отдел назначения и выплаты пособий: больничные, декретные, пособия по уходу за ребенком.
3. Отдел работы с работодателями (Инспекторы): прием реестров, консультации по отчетности в СФР, сверка данных.
4. Юридический отдел / Отдел рассмотрения обращений: апелляции, жалобы, споры о страховом стаже.

Руководство (Федеральный уровень)

Данные актуальны на февраль 2026 года.

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

• Начальник: Егоров Даниил Вячеславович (с 2020 г.).
• Первые заместители: Чеботарев Алексей Владимирович, Савин Андрей Викторович и др.

Социальный фонд России (СФР)

• Председатель Правления: Чуприна Светлана Владимировна (с 2023 г.).
• Заместители Председателя: Курируют блоки: пенсионное обеспечение, социальные выплаты, цифровизация, работа с работодателями.

Руководители территориальных органов (ИФНС №ХХ, Управления СФР по региону) назначаются приказами вышестоящего руководства. Их ФИО указываются на сайтах региональных подразделений.

Отзывы и практика (Типичные проблемы 2025–2026 гг.)

Агрегированная практика обращений налогоплательщиков и бухгалтеров:

Позитивные моменты:

• ЕНП упростило жизнь: «Один платеж, один срок (28-е), не нужно помнить десятки КБК». Автозачет избавил от «зависших» переплат по старым КБК.
• ЛК ФНС стал удобнее: Добавлен визуальный конструктор Уведомления, понятная история операций по ЕНП.
• СФР — быстрая сверка: Реестры заработков (Ежемесячные) позволяют находить ошибки в РСВ оперативно, до камеральной проверки.

Частые проблемы и «подводные камни»:

1. Расхождение РСВ и Реестров СФР: Главная причина вызовов в СФР и требований ФНС. Разные коды выплат, неучтенные корректировки прошлых периодов, ошибки в СНИЛС/ФИО.
2. Предельная база и «двойной тариф»: Ошибки при переходе на 10%/15,1% после превышения 2 759 000 руб. в году. Программы 1С иногда некорректно считают накопление базы при найме в середине года.
3. ЕНП: «Минус на балансе»: Если Уведомление не подано/подано с ошибкой, а деньги зачислены, налоговая списывает по старым долгам/пени, образуя задолженность по текущим взносам. Лечение: Подача Уведомления строго до 28 числа, сверка баланса ЕНП в ЛК за 3-5 дней до дедлайна.
4. Сроки сдачи РСВ vs Уплата: РСВ сдаем до 25-го (квартал), платим до 28-го (месяц). Путаница приводит к пени за просрочку уплаты за январь/февраль, пока сдаешь РСВ за 1 квартал в апреле.
5. Льготы МСП/IT (ст. 427 НК РФ): Частые отказы в применении пониженного тарифа из-за несоответствия кодов ОКВЭД 2 (основной vs дополнительный), превышения лимита выручки или средней численности.

Советы от практиков:

• Проводите ежемесячную сверку начисленных взносов (Дт 69.01) с данными ЛК ФНС (ЕНП) и реестрами СФР.
• Используйте сервис «Проверка контрагента» и «Разъяснения ФНС» на nalog.gov.ru для подтверждения позиции по спорным выплатам.
• Храните ЭЦП актуального образца (КриптоПро CSP 5.0+), иначе не подключитесь к ЛК и не подпишете РСВ/Реестры.