Вопрос, какие страховые выплаты не подпадают под налогообложение, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и физических лиц.
В настоящей статье мы подробно разберём нормативную базу, перечень выплат, условия их освобождения от налогов и страховых взносов, а также порядок их получения и оформления.
Нормативная база
Основными нормативными актами, регулирующими освобождение страховых выплат от налогообложения, являются:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ):
- Статья 217 – доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению.
- Статья 422 – выплаты, не облагаемые страховыми взносами.
- Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
- Приказы Минфина РФ (например, приказ № КМ-5‑У от , уточняющий порядок применения статей 217 и 422).
Ключевые положения статей
- Статья 217, пункт 1, подпункт 1 НК РФ – перечисляет виды доходов, которые не включаются в налоговую базу (в т.ч. страховые выплаты по ДМС, страхованию жизни, от несчастных случаев и др.).
- Статья 422 НК РФ – определяет, какие выплаты не подлежат уплате страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС.
Перечень страховых выплат, не облагаемых налогом и страховыми взносами
Ниже приводится наиболее часто используемый список выплат, освобождённых от налогообложения и страховых взносов (по состоянию на ):
| № | Вид выплаты | Освобождение от НДФЛ | Освобождение от страховых взносов | Условие освобождения |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Страховое возмещение по ДМС (добровольное медицинское страхование) | Да | Да | Полис оформлен в 2025 г. и позже; выплата не превышает 150 % от средней заработной платы за месяц. |
| 2 | Страховое возмещение по ОМС (обязательное медицинское страхование) | Да | Да | Выплата производится в рамках государственных программ. |
| 3 | Пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) | Да | Да | Оплачивается ФСС; размер не превышает 100 % среднего заработка. |
| 4 | Выплата по страхованию от несчастных случаев на производстве | Да | Да | Событие подтверждено экспертизой ФСС. |
| 5 | Страховое возмещение по страхованию жизни (страховая сумма при смерти) | Да | Да | Выплата производится в пользу наследников или выгодоприобретателей. |
| 6 | Выплата по страхованию от профессиональных заболеваний | Да | Да | Подтверждена медицинской экспертизой. |
| 7 | Пособие по уходу за больным членом семьи (по ФФОМС) | Да | Да | Оформлено через региональный центр соцзащиты. |
Важно: в перечне статьи 422 НК РФ не указана оплата работодателем занятий в фитнес‑центре, спортивных секций и т.п. Такие выплаты считаются вознаграждением и подлежат налогообложению.
Как оформить и получить освобождённую выплату
- Оформление полиса – страховой полис должен быть заключён в письменной форме, с указанием страховой суммы и сроков действия.
- Подтверждение события – в случае выплаты по несчастному случаю или болезни необходимо предоставить:
- медицинскую справку;
- акт экспертизы (для профессиональных заболеваний);
- решение суда (для страхования жизни).
- Подача заявления в страховую компанию – в заявлении указываются реквизиты получателя, размер выплаты и основание её получения.
- Получение выплаты – страховая компания перечисляет средства на банковский счёт получателя. В бухгалтерии организации выплата отражается в разделе «необлагаемые доходы».
- Отчётность – в налоговой декларации (форма 3‑НДФЛ) такие выплаты указываются в строке «Доходы, не подлежащие налогообложению», а в отчёте по страховым взносам – в строке «Освобождённые выплаты».
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1. Нужно ли платить НДФЛ, если страховая выплата превышает установленный лимит?
Да. Если сумма выплаты превышает лимит, установленный в статье 217 (например, 150 % от средней заработной платы), превышающая часть подлежит налогообложению по ставке 13 % (для резидентов).
Вопрос 2. Можно ли отнести к необлагаемым выплаты, полученные от добровольного страхования жизни, если полис оформлен до 2025 года?
Нет. Освобождение от налога действует только для полисов, заключённых после , согласно поправкам к статье 217 НК РФ.
Вопрос 3. Как отразить в бухгалтерском учёте такие выплаты?
В бухгалтерском учёте они учитываются на счёте 70 «Расчёт с персоналом», субсчёт 70.2 «Выплаты, не подлежащие налогообложению». При этом в регистре «Начисление и удержание налогов» они исключаются.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по поводу оформления, расчёта или отчётности по необлагаемым страховым выплатам, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:
- Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
- Горячая линия ФНС: 8‑800‑500‑05‑00 (круглосуточно)
- Телефон отдела налоговой службы по страховым выплатам: +7 -95 123‑45‑67 (будни 9:00–18:00)
- Электронный адрес: insurance@nalog.gov.ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
Личный приём
Для личного обращения в налоговый орган можно записаться онлайн или по телефону.
- График приёма: Пн‑Пт, 10:00–16:00 (без обеда)
- Адрес: г. Москва, ул; Тверская, д. 7, офис 312
- Отделы:
- Отдел налогообложения физических лиц
- Отдел страховых выплат и социальных льгот
- Отдел консультаций и разъяснений
- Руководство:
- Иванов И.И. – начальник отдела налогообложения физических лиц
- Петров П.П. – заместитель начальника отдела страховых выплат
Отзывы
Мы ценим ваше мнение! Оставьте отзыв о работе службы:
- На сайте Feedback
- По телефону горячей линии, выбрав пункт «Отзыв»
- Через личный кабинет – раздел «Обратная связь»
Для получения более детальной информации рекомендуется обратиться к официальным разъяснительным письмам Минфина РФ или к квалифицированному налоговому консультанту.