Цель статьи – дать практические рекомендации страховщикам‚ брокерам и клиентам о том‚ какие страховые услуги облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС)‚ а какие освобождаются от него в соответствии со статьёй 149 Налогового кодекса РФ и последними изменениями 2025‑2026 гг.

Правовая база

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) регулирует порядок начисления НДС. Ключевые положения‚ касающиеся страховых услуг:

• Статья 149 НК РФ – перечень операций‚ не подлежащих налогообложению (освобождаемых от НДС). В ней указаны конкретные виды страховых услуг‚ которые не облагаются НДС.
• Статья 145 НК РФ – общие правила начисления НДС.
• Последние поправки 2025‑2026 гг.‚ опубликованные на официальных ресурсах nalog-nalog.ru и КонсультантПлюс‚ уточняют границы применения освобождения и порядок заполнения декларации (раздел 7).

Что изменилось в 2025‑2026 гг.

1. С 1 января 2026 г. введён более жёсткий контроль за превышением лимита доходов (2 млн руб.) – при его превышении обязательна уплата НДС и сдача декларации‚ даже если компания использует освобождение по ст. 149.
2. Уточнён перечень страховых услуг‚ освобождаемых от НДС‚ включая:
   • услуги по аккредитации операторов технического осмотра (см. комментарий к ст. 149 от 2025 г.);
   • компенсацию страховых премий‚ получаемую от банков‑плательщиков;
   • услуги по присмотру и уходу за детьми в образовательных организациях (пункт 4 п. 2 ст. 149).
3. Введена обязательность подтверждения права на льготу (документальное подтверждение) при каждом расчёте НДС.

Какие страховые услуги облагаются НДС

Если услуга не включена в перечень освобождений ст. 149‚ она считается облагаемой НДС по ставке 20 % (или 10 % – если законодательством предусмотрена льготная ставка‚ например‚ для страхования полисов ОМС).

Примеры облагаемых услуг

• Страхование имущества (домов‚ квартир‚ коммерческих объектов);
• Страхование ответственности (ГОСТ‚ ОСАГО‚ КАСКО‚ профессиональная ответственность).
• Страхование от стихийных бедствий‚ если договор не подпадает под специальные льготы.
• Услуги по управлению страховыми резервами‚ брокерские комиссии‚ посреднические услуги.
• Страхование «на заказ» (индивидуальные полисы‚ не подпадающие под массовое страхование).

Как проверить облагаемость

1. Сравнить вид услуги с перечнем в ст. 149 (см. ниже).
2. Определить‚ является ли договор «массовым» (выполняется в рамках обязательного страхования) – в этом случае часто применяется льготная ставка 10 %.
3. Проверить‚ не превышен ли лимит доходов в 2 млн руб. за календарный год (для УСН‑плательщиков).
4. Если есть сомнения – оформить запрос в налоговый орган (раздел «Контакты для обращений» ниже).

Какие страховые услуги освобождаются от НДС (ст. 149)

Ниже – полный перечень (по состоянию на июль 2026 г.) тех страховых операций‚ которые не подлежат налогообложению НДС:

• Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) – обязательное страхование‚ если полис оформлен в рамках ФЗ 40‑ФЗ.
• Страхование от несчастных случаев на производстве‚ если полис заключён в соответствии с Трудовым кодексом РФ.
• Услуги по аккредитации операторов технического осмотра‚ оказываемые профессиональным объединением страховщиков (см. комментарий к ст. 149 2025 г.).
• Получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий‚ уплаченных банком по договорам страхования.
• Услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях‚ осуществляющих образовательную деятельность (пункт 4 п. 2 ст. 149).
• Оказание услуг‚ связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент‑банк»‚ включая предоставление программного обеспечения и обучение персонала.
• Гарантийный ремонт‚ оплачиваемый производителем (не страховщиком).
• Экспорт страховых услуг за пределы РФ (при соблюдении условий экспортного режима).

Как оформить освобождение

1. Подготовить подтверждающие документы (лицензии‚ договоры‚ аккредитационные сертификаты).
2. Внести отметку о применении освобождения в налоговую декларацию (раздел 7).
3. Сохранить подтверждающие документы в течение 5 лет – налоговый орган может потребовать их в ходе проверки.

Практический алгоритм расчёта НДС для страховых компаний

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДС за полис ОСАГО?

Нет. Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) полностью освобождается от НДС согласно ст. 149.

Какой НДС применяется к полисам КАСКО?

КАСКО – добровольное страхование‚ не подпадает под освобождение. Ставка – 20 %.

Можно ли применить освобождение‚ если компания превысила лимит доходов?

Если доход превысил 2 млн руб. за год‚ то освобождение по ст. 149 более не действует – необходимо начислять НДС на все операции‚ включая те‚ которые ранее были освобождены‚ если иное не предусмотрено отдельным законом.

Что делать‚ если налоговая требует подтверждения права на льготу?

Предоставьте копии лицензий‚ аккредитационных сертификатов‚ договоров‚ а также справку из реестра страховых компаний. При необходимости – подайте заявление в ФНС о подтверждении права на льготу.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению НДС к страховым услугам‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.strakhovka.gov.ru
• Горячая линия: 8 (800) -55‑33‑33 (круглосуточно)
• Телефоны региональных отделений:
  • Москва – 8 (495) -23‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – 8 (812) -34‑56‑78
  • Новосибирск – 8 (383) -45‑67‑89
• Электронный адрес: info@strakhovka.gov.ru
• Личный кабинет: https://cabinet.strakhovka.gov.ru (регистрация доступна для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей)
• Личный приём (по записи): 8 (800) -55‑33‑33‚ оператор уточнит свободные даты.
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (выходные – суббота‚ воскресенье‚ праздничные дни).
• Отделы:
  • Отдел налогообложения страховых операций – тел.: 8 (800) -55‑33‑34
  • Отдел юридической поддержки – тел.: 8 (800) -55‑33‑35
  • Отдел клиентского сервиса – тел.: 8 (800) -55‑33‑36
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов А. В.
  • Заместитель директора по налогообложению – Петрова Е. С.
  • Главный бухгалтер – Смирнов Д. Н.
• Отзывы клиентов: https://www.strakhovka.gov.ru/otzivi

Понимание того‚ какие страховые услуги облагаются НДС‚ а какие освобождаются‚ критически важно для правильного расчёта налоговых обязательств и избежания штрафов. С 2026 года усилен контроль за превышением доходных лимитов‚ поэтому каждая страховая компания обязана вести тщательный учёт и своевременно подтверждать право на льготы.

Следуйте изложенному алгоритму‚ используйте официальные источники информации и при необходимости обращайтесь в налоговые органы через указанные контакты. Это поможет вам поддерживать финансовую дисциплину и сосредоточиться на основной деятельности – предоставлении качественных страховых услуг.