Страховые начисления – это обязательные и добровольные страховые взносы, которые работодатель включает в расходы
по фонду оплаты труда. Они формируют часть затрат компании на персонал и влияют как на бухгалтерскую, так и
на налоговую отчетность.

Что входит в фонд оплаты труда?

Фонд оплаты труда (ФОТ) – совокупность всех денежных средств, которые организация выделяет на вознаграждение

своих работников. В него включаются:

1. Основная заработная плата;
2. Премии, надбавки, дополнительные выплаты;
3. Оплата отпускных и больничных;
4. Страховые начисления (обязательные и добровольные);
5. Иные выплаты, связанные с трудовыми отношениями.

Правовая база страховых начислений

С 2026 года в России действует обновлённый набор нормативных актов, регулирующих страховые взносы:

• Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ»;
• Федеральный закон № 156‑ФЗ «О страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
• Федеральный закон № 131‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании»;
• Трудовой кодекс РФ (ст. 236‑238) – порядок расчёта и уплаты страховых взносов.

Как рассчитываются страховые начисления?

3.1 Обязательные страховые взносы

3.2 Добровольные страховые программы

К добровольным страховым начислениям относятся:

• Страхование от несчастных случаев (ДМС) – ставка определяется договором с страховой компанией;
• Страхование от критических болезней, укуса клеща, спортивных травм – индивидуальные тарифы;
• Коллективные программы ДМС для сотрудников – часто фиксированная сумма в месяц на одного работника.

Влияние страховых начислений на ФОТ

Страховые взносы увеличивают общую себестоимость труда. При планировании бюджета предприятия необходимо учитывать:

• Рост ставок (например, повышение ставки ПФР в 2026 году);
• Изменения в законодательстве, влияющие на базу расчёта (например, исключение из базы некоторых надбавок);
• Возможные льготы и вычеты (например, льготы для инвалидов, ветеранов).

Учёт и отчётность

Для корректного отражения страховых начислений в бухгалтерском учёте следует:

1. Создать отдельные субсчета в 1‑К «Внутренний учёт» (например, 70‑1 «Взносы в ПФР», 70‑2 «Взносы в ФОМС»);
2. Проводить расчёт начислений каждый расчётный период (обычно ежемесячно);
3. Сдавать отчётность в ПФР, ФСС и ФОМС в установленные сроки (до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным);
4. Вести журнал учёта страховых взносов и подтверждающие документы (выписки из банковских счетов, акты сверки).

Налоговые нюансы

Страховые взносы, уплаченные работодателем, учитываются при расчёте налога на прибыль:

• Обязательные взносы полностью не учитываются в налогооблагаемой базе (их нельзя отнести к расходам, уменьшающим прибыль);
• Добровольные страховые программы могут быть отнесены к расходам, если они соответствуют требованиям Налогового кодекса (договор, подтверждающий факт оказания услуги).

Лучшие практики управления страховыми начислениями

• Автоматизация расчётов – использовать специализированные программы расчёта заработной платы, которые автоматически учитывают актуальные ставки;
• Регулярный мониторинг изменений законодательства – подписаться на рассылки Федеральной налоговой службы и ПФР;
• Оптимизация добровольных программ – проводить тендеры среди страховых компаний, сравнивать условия и стоимость;
• Контроль за своевременностью уплаты – вести календарный план уплаты взносов, чтобы избежать штрафов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

8.1 Нужно ли платить страховые взносы за сотрудников‑стажёров?

Да, если стажёр считается работником по трудовому договору, на него распространяются те же обязательные взносы.

8.2 Как уменьшить нагрузку на ФОТ?

Можно использовать льготные категории работников (инвалиды, ветераны), а также оптимизировать добровольные программы,
выбирая более выгодные тарифы.

8.3 Что делать, если страховой взнос был уплачен с ошибкой?

Необходимо подать заявление о корректировке в соответствующий фонд (ПФР, ФСС, ФОМС) в течение 30 дней с момента обнаружения ошибки.