Страховое возмещение, получаемое страхователем по договору обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО), часто вызывает вопросы у бухгалтеров и руководителей компаний: нужно ли включать такие выплаты в налоговую базу по налогу на прибыль?

Правовая база

Налоговое законодательство РФ регулирует порядок учета страховых выплат в нескольких нормативных актах:

• Статья 252 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет, какие расходы могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.
• Статья 213 НК РФ – описывает внереализационные доходы, в т.ч. страховые возмещения.
• Письма Минфина России (например, № 03‑03‑06/1/10005 от ) разъясняют, что возврат страховой премии не считается доходом, если премия была учтена в расходах.
• Разъяснение от ФНС России от  г. (вопрос № 210‑Е) уточняет порядок отражения полученного страхового возмещения в декларации по налогу на прибыль.

Как учитывается страховое возмещение по ОСАГО у юридических лиц

Если страховая премия была признана расходом

Когда страховая премия по ОСАГО включена в состав прочих расходов (пункт 1 ст. 252 НК РФ) и учтена в бухгалтерском учете, возврат этой премии страховой компанией считается возвратом расходов. В этом случае:

• Возмещение не включается в налоговую базу по налогу на прибыль.
• Не возникает внереализационного дохода.
• Никаких дополнительных налоговых обязательств нет.

Если премия НЕ была учтена в расходах

В случае, когда страховая премия не была признана расходом (например, из‑за ошибки в учете или если договор был заключён после окончания отчетного периода), полученное возмещение считается внереализационным доходом в соответствии со ст. 213 НК РФ. В этом случае:

• Сумма возмещения включается в налоговую базу по налогу на прибыль.
• Налоговая ставка – 20 % (для большинства организаций) или 25 % (для компаний, применяющих ставку 25 % в 2023‑2025 гг.)
• Необходимо отразить операцию в бухгалтерском учете как «прочие доходы» (дебет 91, кредит 99).

Практический пример

Налоговый режим физических лиц

Для физических лиц, получающих страховое возмещение по ОСАГО, применяется иной порядок:

• Страховые выплаты по ОСАГО не облагаются НДФЛ (см. письма Минфина России, разъяснение о НДФЛ).
• Возмещение считается компенсацией убытков, а не доходом.
• Отчетность в налоговую подается только в случае, если выплата получена в виде выплаты по решению суда – тогда она может быть отнесена к внереализационному доходу.

Как правильно отразить возмещение в бухгалтерском учете

1. Проверьте, была ли премия по ОСАГО учтена в расходах в текущем или предыдущем отчетном периоде.
2. Если премия учтена – оформляйте возврат как корректировку расходов (дт 91 – кт 99).
3. Если премия не учтена – отражайте полученную сумму в прочих доходах (дт 51 – кт 99) и включайте её в декларацию по налогу на прибыль.
4. Сохраняйте все договоры, акты и расчётные листы – они могут потребоваться при проверке.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог, если страховое возмещение получено в виде «не денежного» возмещения (например, ремонт автомобиля за счёт страховой компании)?

Если страховая компания покрывает расходы непосредственно (оплата ремонта), то в бухгалтерском учете фиксируется обязательство по оплате услуг. При этом налоговая база не меняется – расходы уже были учтены, а возмещение считается возвратом расходов.

Как отразить возмещение, полученное после окончания налогового периода?

Возмещение учитывается в том периоде, в котором оно получено. Если в предыдущем периоде премия была учтена, то в текущем периоде делается корректировка (возврат расходов). Если премия не была учтена, то возмещение включается в доход текущего периода.

Влияет ли тип налогообложения (УСН «Доходы‑минус расходы» vs. ОСНО) на порядок учета?

Для УСН «Доходы‑минус расходы» правило аналогично: если премия учтена в расходах, то возмещение не облагается налогом; если нет – возмещение включается в доходы. При УСН «Доходы» возмещение всегда считается доходом.

• Страховое возмещение по ОСАГО не облагается налогом на прибыль, если страховая премия была признана расходом.
• Если премия не была учтена, возмещение считается внереализационным доходом и включается в налоговую базу.
• Для физических лиц такие выплаты не облагаются НДФЛ.
• Точная классификация зависит от правильного бухгалтерского отражения премии.

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы, рекомендуем воспользоваться личным кабинетом или позвонить на горячую линию – специалисты помогут уточнить порядок учёта именно для вашей организации.