Вопрос определения базы страховых взносов является одним из ключевых в налоговом учете организаций и индивидуальных предпринимателей. Ошибки в классификации выплат ведут к начислению дополнительных взносов, пени и штрафов. В данной статье подробно разбирается перечень доходов, исключенных из базы страховых взносов в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса РФ, актуальные изменения на 2026 год, а также контакты контролирующих органов для разъяснений и обжалования.

Содержание

1. Описание: что такое необлагаемые доходы и правовая основа
2. Основной перечень выплат, не подлежащих обложению (ст. 422 НК РФ)
3. Важные нюансы и лимиты 2026 года
4. Различия в обложении НДФЛ и страховыми взносами
5. Контакты для обращений: ФНС России и СФР
6. Официальные сайты и интернет-ресурсы
7. Горячие линии и номера телефонов
8. Электронные адреса и обратная связь
9. Личный кабинет налогоплательщика
10. Личный прием граждан и график приема
11. Структура и отделы ФНС и СФР
12. Руководство контролирующих органов
13. Отзывы практиков и судебная практика

Описание: что такое необлагаемые доходы и правовая основа

Страховые взносы — это обязательные платежи в бюджет государственного внебюджетного фонда (Социального фонда России — СФР), которые плательщики (работодатели, ИП) исчисляют из выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Однако статья 420 НК РФ определяет объекты обложения, а статья 422 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень сумм, которые исключаются из базы для расчета взносов.

Ключевой принцип: Если выплата входит в перечень ст. 422 НК РФ, страховые взносы на нее не начисляются. При этом данная выплата может оставаться объектом обложения НДФЛ (статья 217 НК РФ имеет свой перечень освобождений, он не совпадает со ст. 422 НК РФ);

Важное изменение: Ранее перечень необлагаемых выплат содержался в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. С 2017 года регулирование перешло в Налоговый кодекс (Глава 34 «Страховые взносы»). Актуальная редакция ст. 422 НК РФ включает изменения, вступившие в силу с (в т.ч. Федеральный закон от № 389-ФЗ).

Основной перечень выплат, не подлежащих обложению (ст. 422 НК РФ)

Ниже приведены основные группы выплат, исключенных из базы страховых взносов. Полный и юридически точный перечень всегда смотрите в действующей редакции ст. 422 НК РФ.

Государственные и социальные выплаты

• Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (п. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Пособия по безработице, материнскому капиталу, ежемесячные выплаты на детей, пособия по временной нетрудоспособности (оплачиваемые за счет средств СФР).
• Выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Выплаты компенсационного характера

• Командировочные расходы (суточные, проезд, жилье) — в пределах норм Налогового кодекса (п. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Важно: излишки за счет работодателя облагаются.
• Компенсации за использование личного транспорта в служебных целях (в пределах установленных норм).
• Питание и проживание при работе в полевых условиях, на вахте, в отрыве от населенных пунктов.
• Выплаты за спецодежду, спецовку, средства защиты (если выданы по нормам бесплатно).

Материальная помощь и социальные выплаты работодателя

• Материальная помощь (п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ):
  • В связи с рождением ребенка, браком, смертью близкого родственника, в пределах 4 000 руб. на каждое событие в налоговом периоде (лимит на НДФЛ — 4 000 руб., на СВ — 4 000 руб.).
  • В связи с ЧС, стихией, пожаром, тяжелым заболеванием — в пределах 4 000 руб. (для НДФЛ лимит 4 000 руб., для СВ — 4 000 руб.).
  • Важно 2026: С 2026 года установлен общий лимит на материальную помощь, не облагаемую НДФЛ и СВ — 1 млн рублей в год (п. 3.1 ст. 217 НК РФ и соотв. изменения в ст. 422 НК РФ). Данный лимит суммирует различные виды матпомощи.
• Выплаты по программам добровольного медицинского страхования (ДМС) — в пределах установленных лимитов.
• Выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению (в пределах лимитов ст. 422 НК РФ).

Доходы от участия в капитале и имуществе

• Дивиденды и доходы по акциям (п. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ). Выплата дивидендов учредителям/акционерам не подлежит обложению страховыми взносами, так как не связана с трудовыми отношениями.
• Проценты по облигациям, выплаты по долевым паям.
• Доходы от участия в управлении собственностью организации.

Обучение и стажировка

• Стипендии обучающимся (ученическим договорам, стажировкам) — в пределах установленных законом минимумов (МРОТ/минимум оплаты труда) и при выполнении условий (п. 4 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Выплаты за обучение по программам повышения квалификации, если обучение инициировано работодателем.

Иные выплаты

• Материальная выгода по беспроцентным/льготным займам от работодателя, НЕ облагается страховыми взносами (п. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). Примечание: для НДФЛ материальная выгода по займам облагается (за исключением ипотеки/образования по спец. программам).
• Выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) физическим лицам — НЕ ИП, за оказание услуг для личных, домашних нужд заказчика (п. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).
• Страховые выплаты по договорам страхования жизни, медицинского страхования (полученные страхователем/выгодоприобретателем).
• Возмещение расходов работника по переезду к новому месту работы (в пределах норм).
• Суммы, выплачиваемые в качестве вознаграждения за изобретения, полезные модели, промышленные образцы (авторское вознаграждение).

Важные нюансы и лимиты 2026 года

Лимит 1 млн рублей на материальную помощь

С введен единый лимит на материальную помощь и иные социальные выплаты, не облагаемые НДФЛ и страховыми взносами — 1 000 000 рублей в календарном году на одного получателя (п. 3.1 ст. 217 НК РФ, п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). В этот лимит входит матпомощь при рождении, браке, смерти родственников, ЧС, тяжелом заболевании, а также выплаты по ДМС, НПО и др., если они не выделены в отдельные подпункты с собственными лимитами.

Документальное подтверждение

Для применения исключений (кроме дивидендов и некоторых государственных выплат) работодатель обязан иметь на руках документы, подтверждающие целевое назначение выплаты (справки из ЗАГС, больничные листы, приказы о командировке, чеки на лечение, договоры займа и т.д.). Отсутствие документов — основание для начисления взносов при проверке.

Работники по ГПХ договорам

Выплаты по ГПХ договорам с физическими лицами (не ИП) облагаются страховыми взносами (переход на общий режим с 2023 года). Исключение: услуги для личных нужд заказчика — физлица (п. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ). Выплаты самозанятым (НПД) — взносы не начисляются (платит сам НПД).

Различия в обложении НДФЛ и страховыми взносами

Частая ошибка бухгалтеров, путать перечни ст. 217 НК РФ (НДФЛ) и ст. 422 НК РФ (СВ).

Контакты для обращений: ФНС России и СФР

По вопросам исчисления, уплаты страховых взносов, применения ст. 422 НК РФ, а также обжалования решений проверок необходимо обращаться в два ведомства:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — контроль за исчислением и уплатой взносов

• Головное управление: 125993, г. Москва, ул. Ильинка, д. 6.
• Телефон справочной: +7 (495) -87-66-66 (единый контакт-центр).
• Горячая линия ФНС: ###-###-#### (бесплатно по России).

Социальный фонд России (СФР) — приемник взносов, назначение пособий, контроль за страховыми стажами

• Центральный аппарат: 129090, г. Москва, ул. Щепкина, д. 24.
• Единый контакт-центр СФР: ###-###-#### (бесплатно);
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно).

Официальные сайты и интернет-ресурсы

• Сайт ФНС России: nalog.gov.ru, нормативная база, сервисы «Личный кабинет», «Прозрачный бизнес», калькуляторы.
• Сайт СФР: sfr.gov.ru — информация для страхователей, бланки отчетности (РСВ, ЕФС-1), калькуляторы пенсий и пособий.
• Налоговый кодекс РФ (официальный текст): Раздел НК РФ на nalog.gov.ru (Статья 422).
• КонсультантПлюс / ГАРАНТ: Профессиональные правовые системы с комментариями к ст. 422 НК РФ, судебной практикой и письмами Минфина/ФНС.
• Госуслуги (ЕПГУ): gosuslugi.ru — обращения в ФНС и СФР онлайн.

Горячие линии и номера телефонов

Электронные адреса и обратная связь

Прямые e-mail адреса для приема обращений в центральные аппараты не публикуются в открытую (используются формы обратной связи). Обращения направляются через:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС): раздел «Написать в налоговую» — гарантированный ответ в срок до 30 дней.
• Личный кабинет страхователя (ЛК СФР): раздел «Обращения».
• Портал Госуслуг (ЕПГУ): раздел «Обращения» -> «ФНС России» или «СФР».
• Формы на сайтах:
  • ФНС: nalog.gov.ru/rn77/feedback/
  • СФР: sfr.gov.ru/feedback/
• Чат-боты: @FNS_Russia_bot (Telegram), @SFR_bot (Telegram) — быстрые справки по процедурам.

Личный кабинет налогоплательщика / страхователя

Личный кабинет ФНС (ЛК ИП/Организации/Физлица)

• Доступ: lkfl2.nalog.ru (физлица) / lkul.nalog.ru (юридические лица/ИП).
• Функции по страховым взносам:
  • Просмотр состояния расчетов по ЕНП (единый налоговый платеж) и взносам.
  • Подача отчетности (РСВ — через операторов ЭДО, но статус виден в ЛК).
  • Формирование справок об отсутствии/наличии задолженности по взносам.
  • Написание объяснительных/обращений по результатам камеральных проверок (п. 1 ст. 88 НК РФ).
  • Управление ЕНП (перераспределение переплат).
• Авторизация: Госуслуги (ЭСИА), квалифицированная ЭЦП, логин/пароль (только физлица).

Личный кабинет страхователя СФР

• Доступ: lk.sfr.gov.ru.
• Функции:
  • Подача отчетности: РСВ, ЕФС-1 (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ).
  • Просмотр индивидуальных лицевых счетов сотрудников (страховой стаж, коэффициенты).
  • Расчет предварительных расчетов взносов (калькулятор).
  • Получение справок для банков, миграционных целей.
  • Электронный обмен документами с СФР.

Личный прием граждан и график приема

Личный прием осуществляется в территориальных органах (инспекциях) ФНС и территориальных фондах (филиалах) СФР по месту нахождения организации/регистрации ИП/жительства физлица.

Общий порядок записи:

1. Через Госуслуги (ЕПГУ): раздел «Запись на прием» -> ФНС России / СФР -> Выбор инспекции/филиала -> Тема обращения -> Время.
2. Через Личный кабинет ФНС / СФР.
3. По телефонам горячих линий: ###-###-#### (ФНС), ###-###-#### (СФР).
4. На терминалах самообслуживания в зданиях инспекций/фондов.

Типовый график приема посетителей (уточняйте на сайте конкретной инспекции/филиала):

Важно: Для решения вопросов по ст. 422 НК РФ (обоснование необлагаемых выплат при проверке) эффективнее направлять письменное объяснение через ЛК или ЭДО, а не ехать на личный прием. Личный прием нужен для: получения справок с печатью, разблокировки ЭЦП, сложных споров по идентификации, получения исходных документов после проверки.

Структура и отделы (релевантные страховым взносам)

В структуре ФНС России (центральный аппарат):

• Департамент по налогам и сборам — методология исчисления взносов, разъяснения ст. 422 НК РФ.
• Департамент по организации налогового контроля — планирование проверок (камеральных/выездных) по взносам.
• Департамент по работе с обращениями граждан и организаций, рассмотрение жалоб на действия инспекций.
• Департамент информационных технологий — поддержка ЛК, ЕНП, форматов отчетности (РСВ).

В структуре Межрайонных инспекций (МИФНС) / ИФНС:

• Отдел налогового контроля (ОНК) / Группы камерального контроля — проводят камеральные проверки РСВ, выявляют ошибки в применении ст. 422 НК РФ.
• Отдел общения с налогоплательщиками, прием посетителей, выдача справок, консультации.
• Отдел по работе с долгами / Исполнительное производство — взыскание просроченных взносов, пени, штрафов.

В структуре СФР (центральный аппарат и филиалы):

• Департамент страховых взносов и отчетности — методология РСВ, ЕФС-1, контроль полноты исчисления базы.
• Департамент пенсионного обеспечения / социальных выплат — назначение пособий (необлагаемых СВ по ст. 422 НК РФ).
• Отделения клиентского сервиса (в филиалах), прием граждан, консультации по стажу, пенсиям, маткапиталу.

Руководство контролирующих органов (актуально на 2026 год)

Федеральная налоговая служба России

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первые заместители начальника: Андрей Юрьевич Кобяков, Алексей Владимирович Сзайдин.
• Заместители начальника: курируют блоки: налоговый контроль, ИТ, международное сотрудничество, правовое обеспечение.

Социальный фонд России

• Председатель Правления СФР: Светлана Михайловна Бессарاب (с 2023 г.).
• Первый заместитель Председателя: Сергей Викторович Корибский.
• Заместители Председателя: курируют блоки: страховые взносы и отчетность, пенсионное обеспечение, медицинское и социальное страхование, ИТ и цифровая трансформация.

Состав руководства может меняться. Актуальную информацию смотрите в разделах «Руководство» на официальных сайтах nalog.gov.ru и sfr.gov.ru.

Отзывы практиков, судебная практика и типичные ошибки

Мнение бухгалтеров и аудиторов (обобщение)

• Сложность разделения баз НДФЛ и СВ: «Главная боль — материальная выгода по займам. По НДФЛ считаем налог, по СВ — не начисляем. Часто забывают заполнять 6-НДФЛ правильно (код 2760), а в РСВ просто не включают в базу».
• Лимит 1 млн руб. на матпомощь (с 2026): «Новый лимит упростил жизнь: не нужно считать отдельные лимиты 4 тыс. на рождение/смерть. Но нужно строго следить за суммой накопленного за год по всем видам матпомощи, входящих в лимит».
• Дивиденды: «Вопросов нет — четко не облагаются СВ. Но ФНС иногда пытается переквалифицировать дивиденды в зарплату при признаках скрытых трудовых отношений (ст. 19.1 НК РФ). Нужны чистые протоколы собраний».
• Командировочные: «Риск — излишки суточных за нормы НК РФ. Их нужно облагать и НДФЛ, и СВ. Бухгалтерия должна требовать авансовые отчеты строго в срок».

Ключевая судебная практика (ориентиры)

1. Материальная выгода по займам (СВ не облагается): Постановление ВАС РФ от № ВАС-1320/12, Определение ФАС Московского округа от № Ф05-10133/2018. Суды подтверждают: п. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ прямо исключает МВ по займам из базы СВ.
2. Дивиденды не являются выплатой по трудовому договору: Письмо Минфина от № 03-15-06/20276, Постановление ФАС Северо-Западного округа от № Ф07-3143/2021. Дивиденды — доход от участия, база СВ — выплаты по труду.
3. Переквалификация ГПХ в трудовые: Если по ГПХ договору с физлицом (не ИП/самозанятым) скрыты трудовые отношения — взносы начисляют в полной сумме (ст. 19.1 НК РФ, ст. 54.1 НК РФ). Суды смотрят: подчинение, регулярность, личное исполнение.
4. Документальное подтверждение матпомощи: Без справок (ЗАГС, больница, МЧС) матпомощь облагается СВ полностью. Определение ФАС Волго-Вятского округа от № Ф04-2175/2020.

Чек-лист для бухгалтера на 2026 год

• [ ] Проверить настройки 1С/ПО: актуальны ли регистры сведений по ст. 422 НК РФ (обновления конфигураций).
• [ ] Настроить учет лимита 1 млн руб. на матпомощь (НДФЛ + СВ) в разрезе сотрудников.
• [ ] Разделить учет баз: НДФЛ (ст. 217 НК РФ) и СВ (ст. 422 НК РФ) — особенно по МВ займам и дивидендам.
• [ ] Собрать пакет документов для каждой необлагаемой выплаты (приказы, справки, договоры, акты приема-передачи).
• [ ] Проверить РСВ за 2025 год перед сдачей (срок сдачи — ) на предмет корректности кодов выплат и оснований необложения.
• [ ] Использовать сервис «Прозрачный бизнес» (ФНС) для самопроверки рисков по взносам.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база меняется. Перед принятием решений проверяйте актуальность редакции ст. 422 НК РФ на официальных ресурсах nalog.gov.ru, sfr.gov.ru или в правовых системах (КонсультантПлюс, ГАРАНТ).