Статья 119 Налогового кодекса РФ регулирует ответственность за непредставление налоговой декларации (расчёта по страховым взносам). Данная статья актуальна для всех плательщиков страховых взносов – работодателей, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов, обязанных перечислять взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования.

Содержание статьи

1. Законодательная база
2. Кто обязан подавать расчёт
3. Как правильно рассчитать страховые взносы
4. Сроки подачи и уплаты
5. Ответственность и штрафы
6. Пошаговая процедура подачи расчёта
7. Типичные ошибки и как их избежать
8. Электронная подача через личный кабинет
9. Контакты для обращений

Законодательная база

Статья 119 НК РФ (часть первая) гласит:

«Непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам) в установленный срок влечёт взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной в срок суммы налога (страховых взносов)».

См. также пункты 1‑3 ст. 419 НК РФ, где определяются основания для применения льготных тарифов.

Кто обязан подавать расчёт по страховым взносам

• Работодатели (юридические лица и ИП, использующие наёмный труд);
• Индивидуальные предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя и за наёмных работников;
• Организации, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, подпадающие под действие льготных (пониженных) тарифов (п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ);
• Инвестиционные товарищества (в случае расчёта финансового результата).

Как правильно рассчитать страховые взносы

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника, включая:

• заработную плату (в т.ч. премии, надбавки, отпускные, выплаты за сверхурочную работу);
• выплаты по договору подряда, гражданско‑правовым договорам, если они подпадают под действие страховых взносов;
• компенсацию за использование личного автомобиля, служебного жилья и т.п.;
• другие выплаты, указанные в пункте 1 ст. 291 НК РФ.

Расчёт производится по следующим ставкам (по состоянию на 2026 год):

Для организаций, применяющих льготные тарифы, ставки могут быть снижены (например, 10 % в ПФР для малого бизнеса). При расчёте необходимо учитывать лимит по базовой части (в 2026 году – 1 500 000 рублей в месяц).

Сроки подачи и уплаты

• Расчёт по страховым взносам подаётся вместе с декларацией по форме 3‑НДФЛ (для физических лиц) или декларацией по форме 4‑НДФЛ (для юридических лиц) за каждый квартал.
• Срок подачи – до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• Уплата страховых взносов должна быть произведена в тот же день, когда подаётся декларация (в случае электронного декларирования – в течение 1 рабочего дня).

Ответственность и штрафы

Если расчёт по страховым взносам не представлен в установленный срок, налоговый орган применяет:

• Штраф в размере 5 % от неуплаченной суммы страховых взносов (пункт 1 ст. 119 НК РФ);
• Штраф в размере 10 % от суммы, если налогоплательщик не представил декларацию более чем за 3 месяца (пункт 2 ст. 119);
• В случае повторных нарушений – возможность применения административного ареста или уголовного преследования (ст. 285 УК РФ).

Пошаговая процедура подачи расчёта

1. Соберите исходные данные: расчётные листы, платежные ведомости, справки о доходах.
2. Определите базу для расчёта страховых взносов (все выплаты, подлежащие обложению).
3. Примените актуальные тарифы (с учётом льгот, если они есть).
4. Сформируйте декларацию в электронном виде (через ЛК «Госуслуги» или портал ФНС).
5. Оплатите взносы через банковскую систему (ККТ, онлайн‑банк) в указанный срок.
6. Отправьте декларацию в ФНС (ЭДО) и сохраните подтверждающий документ.
7. При необходимости подайте уточняющую декларацию в течение 30 дней после обнаружения ошибки.

Типичные ошибки и как их избежать

• Неправильный расчёт базы – не учитываются выплаты, которые подпадают под страховые взносы (например, компенсация за проезд).
• Применение неверных тарифов – необходимо проверять наличие льготных ставок в каждом квартале.
• Опоздание с подачей – планировать подготовку декларации заранее, использовать автоматизированные системы 1С/Клиент‑банк.
• Отсутствие подтверждения оплаты – сохраняйте банковские выписки и коды подтверждения.
• Неучёт корректировок в течение квартала – вносите изменения в расчётную ведомость сразу после изменения заработной платы.

Электронная подача через личный кабинет

Для большинства налогоплательщиков доступна электронная подача деклараций через личный кабинет на портале ФНС (www.nalog.ru).

Преимущества:

• Автоматический расчёт налоговой базы;
• Подтверждение получения декларации в режиме реального времени;
• Возможность загрузки электронных подписей (КЭП);
• Сокращение риска ошибок за счёт встроенных проверок.

Контакты для обращений

Статья 119 НК РФ – важный инструмент контроля за своевременной подачей расчётов по страховым взносам. Правильный расчёт, соблюдение сроков и использование электронных сервисов ФНС позволяют избежать штрафов и упростить бухгалтерскую отчётность. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в региональные отделения ФНС или пользоваться личным кабинетом, где можно получить быстрые ответы от специалистов.