Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Статья посвящена разбору положений Налогового кодекса РФ (НК РФ), регулирующих доходы и выплаты, не подлежащие налогообложению страховыми взносами. Понимание этих норм критически важно для корректного расчета заработной платы, составления отчетности (РСВ, ЕФС-1) и минимизации налоговых рисков при проверках. Основным органом, осуществляющим контроль за полнотой исчисления и уплаты взносов, является Федеральная налоговая служба (ФНС России) в взаимодействии с Социальным фондом России (СФР).

Описание: с каких выплат не удерживаются страховые взносы

Согласно статье 422 НК РФ («Особенности определения объекта налогообложения страховыми взносами»), а также статье 427 НК РФ («Выплаты и вознаграждения, не подлежащие налогообложению страховыми взносами»), существует исчерпывающий перечень доходов физических лиц, с которых страховые взносы не исчисляются и не удерживаются.

Основные категории не облагаемых выплат (ст. 427 НК РФ):

Государственные социальные выплаты: пособия по безработице, материнский капитал, пособия по беременности и родам (выплачиваемые СФР), иные выплаты за счет бюджетов бюджетной системы РФ.
Выплаты по государственному социальному страхованию: временные нетрудоспособности (больничные листы) — за исключением выплат за счет средств работодателя за первые 3 дня.
Компенсационные выплаты: связанные с переездом, командировками (суточные в пределах норм НК РФ), питанием, жильем, обучением (если предусмотрено трудовым договором/локальными актами).
Материальная помощь: в пределах 4 000 рублей в налоговом периоде на одного получателя (для отдельных категорий — до 12 000 руб.).
Выплаты по договорам страхования жизни/несчастных случаев/медицинского страхования (ДМС): если бенефициаром является работник/член его семьи, а страхователь, работодатель.
Призы и награды: полученные по результатам олимпиад, конкурсов, за изобретения/рационализаторские предложения (в установленных пределах).
Дивиденды и доходы по ценным бумагам: доходы по акциям, долям, облигациям (облагаются НДФЛ, но не страховыми взносами).
Выплаты по нерабочим дням, объявленным Президентом РФ: сохранение заработной платы за счет средств работодателя (в периоды нонворкинг-дней 2020-2021 гг. и аналогичных режимов).
Доходы физических лиц по договорам гражданско-правового характера (ГПХ): если они не признаются доходами по трудовому договору (но с нюансами: взносы платятся с доходов по ГПХ, если исполнитель — физлицо, за исключение авторских вознаграждений и др.).

Важные лимиты и пределы (актуально на 2024–2025 гг.):

Предельная база для ПФР (пенсионные взносы): установлена ежегодно (на 2024 г. — 2 225 000 руб., на 2025 г. — 2 759 000 руб.). На доходы сверх лимита взнос 1% (НПС) не исчисляется.
Взнос 1% за себя (ИП): исчисляется с дохода, превышающего 300 000 руб. в год.
Налог на доходы по вкладам (НДФЛ): не облагаемый лимит процентов по вкладам на 2025 год (определяется по ключевой ставке ЦБ на 01.01 и 01.07), 210 000 руб. (данные на 2025 г.). Это НДФЛ, а не страховые взносы, но часто путают налогоплательщики.

Внимание: Налоговая реформа 2023–2025 гг. (переход на ЕНП, единый налоговый платеж, изменение БКК, повышение МРОТ) не отменила перечень ст. 427 НК РФ, но изменила порядок администрирования. Контроль за правильностью применения исключений осуществляет ФНС России при камеральных и выездных проверках.

Контакты для обращений (Федеральная налоговая служба России)

По вопросам применения ст. 427 НК РФ, зачисления ЕНП, получения справок об отсутствии задолженности по взносам, а также обжалования решений проверочных органов необходимо обращаться в ФНС России.

Официальный сайт

Главный портал: nalog.gov.ru
Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (для организаций и ИП): lkul.nalog.gov.ru
Сервис «Личный кабинет физлица»: lknpd.nalog.gov.ru (для НПД) / lkfl.nalog.gov.ru
Проверка задолженности (сервис «Налоги»): service.nalog.ru

Единая горячая линия (Контакт-центр ФНС России)

Телефон (бесплатно по РФ): ###-###-####
Режим работы: Понедельник – Пятница: 09:00 – 18:00 (время Москвы). В регионах может работать по местному времени.
Чат-бот в Telegram / на сайте: Доступен 24/7 для типовых вопросов.

Номера телефонов справочно-информационных центров (Мoscow / Пример для МСК)

Для получения номера вашего регионального УФНС используйте раздел «Контакты» на nalog.gov.ru или наберите ###-###-####.

Головное управление ФНС по г. Москве: +7 (495) -87-65-43 (справочная)
Телефон доверия (коррупция, нарушения): ###-###-####

Электронные адреса (E-mail)

ФНС России не использует единый публичный e-mail для приема обращений от налогоплательщиков. Взаимодействие ведется через:

Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Обращения» / «Написать в налоговую»).
Форму обратной связи на сайте nalog.gov.ru (раздел «Контакты» -> «Написать в ФНС»).
Систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), для органов власти.
Операторов ЭДО — для обмена документами в электронном виде.

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК)

Основной инструмент для удаленной работы с вопросами страховых взносов.

Возможности ЛК организации/ИП:

Просмотр состояния ЕНП (Единый налоговый платеж) и ЕНС (Единый налоговый счет).
Формирование и отправка отчетности: РСВ, ЕФС-1 (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ).
Получение справок об отсутствии/наличии задолженности по страховым взносам.
Направление уточняющих сообщений по РСВ (если ошиблись в кодах выплат ст. 427 НК РФ).
Подача заявлений на зачисление/возврат переплаты взносов.
Обжалование актов проверок и требований инспектора онлайн.

Вход: через ЕСИА (Госуслуги), квалифицированную электронную подпись (КЭП) или логин/пароль (для физлиц).

Личный прием граждан руководства ФНС и территориальных органов

Для решения сложных вопросов, не решаемых через Контакт-центр или ЛК (например, споры по применению ст. 427 НК РФ на крупных суммах, обжалование результатов выездной проверки).

График приема (Общий порядок)

День недели	Время приема	Примечание
Понедельник	14:00 – 18:00	Прием руководителем органа / заместителями
Среда	09:00 – 13:00	Прием руководителем органа / заместителями
Пятница	09:00 – 13:00	Прием специалистами профильных отделов

Важно: График может отличаться в конкретных Инспекциях (ИФНС). Обязательно предварительная запись через:

Сайт nalog.gov.ru (раздел «Контакты» -> «Запись на прием»).
Телефон ###-###-####.
Мобильное приложение «Налоги ФНС России».

При себе обязательно иметь: паспорт, ИНН, документы, подтверждающие основание обращения (расчеты РСВ, акты проверок, договоры ГПХ/трудовые).

Структура и отделы ФНС России (релевантные страховым взносам)

Понимание структуры помогает адресовать обращение в нужный отдел.

Центральный аппарат (Москва):

Департамент налоговой политики: разъяснения норм НК РФ (ст. 422, 427), методические рекомендации.
Департамент организации налогового администрирования: порядок зачисления ЕНП, взаимодействие с СФР, правила заполнения РСВ/ЕФС-1.
Департамент по работе с крупными налогоплательщиками: если ваша организация в реестре КН.
Департамент контроля за соблюдением налогового законодательства: методология выездных/камеральных проверок по взносам.

Территориальные органы (УФНС по субъектам / ИФНС по районам):

Отдел по налоговому администрированию (ОНА): прием отчетности, зачисление платежей, справки.
Отдел проверки налоговой отчетности (ОПНО): камеральные проверки РСВ, ЕФС-1, выявление ошибок в кодах выплат.
Отдел выездных проверок (ОВП): проведение выездных проверок по страховым взносам (п. 1 ст. 427 НК РФ, частый объект спора).
Отдел обжалования (ОО): рассмотрение жалоб на акты проверок, решения, действия/бездействие инспекторов.
Отдел работы с обращениями граждан и организаций: прием личных обращений, контроль сроков ответов.

Руководство Федеральной налоговой службы России

Назначение и структура утверждаются Президентом РФ и Правительством РФ. Актуальные данные всегда на официальной странице руководства.

Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Созыкин.
Заместители Начальника: курируют департаменты (налоговая политика, администрирование, ИТ, логистика, КН и др.).

Руководители территориальных органов (УФНС по субъектам, ИФНС) назначаются Начальником ФНС России.

Отзывы и практика обращений (Аналитика)

Обобщенная практика взаимодействия налогоплательщиков с ФНС по вопросам страховых взносов (ст. 427 НК РФ):

Позитивные аспекты:

Цифровизация: Личный кабинет и ЕНП значительно упростили зачисление платежей. Ошибки в БКК/ОКТМО теперь корректируются через уточняющие сообщения без визита в инспекцию.
Контакт-центр (###-###-####): Высокая компетентность по типовым вопросам (лимиты ПФР, коды выплат РСВ, сроки сдачи ЕФС-1).
Предзаполненные отчеты: В ЛК доступны предзаполненные РСВ на основании данных СФР (СЗВ-М/СТАЖ), снижает риск расхождений.
Разъяснения: Письма ФНС (раздел «Нормативная база» -> «Разъяснения») являються авторитетным источником для защиты позиции в суде.

Проблемные зоны (на что жалуются налогоплательщики):

Сложность классификации выплат: Граница между «материальной помощью» (до 4000/12000) и заработной платой часто оспаривается на выездных проверках. Инспекторы требуют строгого соблюдения процедуры (приказ, заявление, локальный нормативный акт).
Расхождения с СФР: Данные в ЛК ФНС и ЛК СФР иногда расходятся по страховым стажам и суммам взносов. Требует обращений в оба фонда.
Сроки камеральной проверки РСВ (3 месяца): Часто затягиваются при запросе пояснений по кодам выплат (код 2760 — не облагаемые, код 2700 — облагаемые).
Блокировка счета по ст. 76 НК РФ: Возможна при несвоевременной подаче РСВ или неуплате взносов, признанных по итогам проверки, даже если спор идет по ст. 427 НК РФ.
Личный прием: Сложно попасть к руководителю ИФНС без предварительной записи через портал; очереди на специалистов ОПНО в отчетные периоды.

С каких выплат не удерживаются страховые взносы