Расходы на социальное страхование – это обязательные и добровольные выплаты, которые организации и индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны перечислять в Фонд социального страхования (ФСС) и другие страховые фонды. Данные расходы учитываются в бухгалтерском и налоговом учёте и влияют на размер налогооблагаемой прибыли.

Что включают в себя расходы на социальное страхование?

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 272, ст. 270, глава 34), к расходам на социальное страхование относятся:

• Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС);
• Взносы на добровольное медицинское страхование (ДМС) работников, если они включены в социальный пакет;
• Взносы на страхование жизни и здоровья сотрудников (в т.ч. добровольные программы);
• Платежи за страхование гражданской ответственности работодателя (в редких случаях, если они признаются расходами по НК РФ).

Объектом обложения являются все выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений, а также в рамках гражданско‑правовых договоров (ГПД, договоров подряда и т.п.).

Обязательное vs. добровольное страхование

Как рассчитываются и уплачиваются страховые взносы?

Тарифы и базы расчёта (на 2026 год)

1. Пенсионный фонд (ОПС) – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ).
   Для ИП‑самозанятых ставка фиксирована – 30 % от минимального размера оплаты труда (МРОТ) в 2026 г.
2. Обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 % от ФОТ.
3. Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ОСС) – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса риска предприятия (устанавливается ФСС).
4. Добровольное медицинское страхование (ДМС) – определяется договором со страховой компанией, но в налоговом учёте учитывается как расход, если он относится к сотрудникам.

Порядок уплаты

• Расчёт и перечисление страховых взносов производится ежемесячно до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным.
• Платёж осуществляется через банковскую систему (расчётный счёт организации) в Фонд социального страхования РФ (БИК 044525225, счёт 30101###-###-####0225).
• Для ИП предусмотрена уплата единого страхового взноса (ЕСВ) – фиксированная сумма, зависящая от выбранного режима налогообложения.

Пример расчёта (на 2026 год)

Компания «Столешница» имеет ФОТ = 2 000 000 ₽.

Пенсионный фонд: 2 000 000 ₽ × 22 % = 440 000 ₽
ОМС: 2 000 000 ₽ × 5,1 % = 102 000 ₽
ОСС (класс 2, 0,5 %): 2 000 000 ₽ × 0,5 % = 10 000 ₽

Учет расходов на социальное страхование в бухгалтерском и налоговом учёте

Бухгалтерский учёт

Страховые взносы отражаются в бухгалтерском учёте по следующим счетам:

• Счёт 69 «Расчеты по социальному страхованию» – дебетуется при начислении, кредитуется при уплате.
• Для расчёта расходов используют субсчета 69.1 (ОПС), 69.2 (ОМС), 69.3 (ОСС), 69.4 (ДМС).

Пример бухгалтерской проводки при начислении:

Дт 20 «Основное производство» – Кт 69.1 «ОПС» – 440 000 ₽
Дт 20 – Кт 69.2 «ОМС» – 102 000 ₽
Дт 20 – Кт 69.3 «ОСС» – 10 000 ₽

При уплате:

Дт 69.1 – Кт 51 «Расчётный счёт» – 440 000 ₽
Дт 69.2 – Кт 51 – 102 000 ₽
Дт 69.3 – Кт 51 – 10 000 ₽

Налоговый учёт

Согласно ст. 272 НК РФ, расходы на обязательное и добровольное социальное страхование признаются налоговыми расходами в том отчётном периоде, в котором они фактически оплачены.

• Расходы учитываются в налоговой декларации по налогу на прибыль (форма 2‑НДФЛ) в строке «Страховые взносы на обязательное социальное страхование».
• Добровольные взносы (ДМС) могут быть включены в налоговый вычет по НДФЛ, если они предоставляются сотрудникам в виде льгот.
• Пени и штрафы за просрочку уплаты не учитываются в расходах (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Влияние расходов на налогооблагаемую прибыль

Уменьшение налогооблагаемой базы происходит за счёт:

1. Полного включения обязательных страховых взносов в состав расходов.
2. Частичного включения добровольных страховых программ (при наличии подтверждающих документов).
3. Соблюдения лимитов: если база расчёта превышает установленный максимум (для ОСС – 300 000 ₽ в 2026 г.), то взносы рассчитываются только с части ФОТ.

Важно: расходы, связанные с выплатой штрафов за несоблюдение сроков уплаты, в налоговом учёте не учитываются.

Практические рекомендации для бизнеса

• Регулярно проверяйте классификацию риска – изменение класса риска может существенно изменить ставку ОСС.
• Внедрите автоматизацию расчётов (например, через «КонсультантПлюс», «Контур.Бухгалтерия»), чтобы избежать ошибок в начислении.
• Своевременно формируйте и передавайте в ФСС расчётные листы (форма РСВ‑ФСС).
• Ведите отдельный учётный регистр страховых взносов – это упростит подготовку налоговой декларации;
• При заключении договоров ДМС уточняйте возможность налогового вычета и фиксируйте условия в трудовых договорах.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Обязательно ли платить страховые взносы за сотрудников‑самозанятых?
   Нет. Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) и не обязаны перечислять страховые взносы в ФСС, если только они не оформляются как ИП.
2. Можно ли отнести в расходы страховые взносы за временных работников (ГПД)?
   Да, если выплаты по ГПД подпадают под определение «выплат и иных вознаграждений», выплачиваемых в рамках трудовых отношений.
3. Какой документ подтверждает уплату страховых взносов?
   Платёжное поручение в банке + акт сверки с ФСС, а также выписка из личного кабинета ФСС.
4. Можно ли уменьшить ставку ОСС?
   Ставка определяется классом риска предприятия. Путём улучшения условий труда и внедрения систем охраны труда можно перейти в более низкий класс.

Контактная информация для обращений

Фонд социального страхования Российской Федерации

• Официальный сайт: https://www.fss.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -23‑45‑67 (рабочие часы 9:00‑18:00, Пн‑Пт)
• Электронный адрес: info@fss.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.fss.ru
• Личный приём (приёмные часы): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, каб. 12
• График приёма: Пн‑Пт 10:00‑16:00 (по предварительной записи)
• Отделы:
  • Отдел расчётов страховых взносов
  • Отдел контроля и надзора
  • Отдел информационных технологий
  • Отдел юридической поддержки
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И. И.
  • Заместитель директора по финансовым вопросам – Петрова А. С.
• Отзывы и предложения: Форма обратной связи

Надеемся, что данная статья поможет вам правильно учитывать расходы на социальное страхование, избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку.