Цель статьи – дать полное представление о том, какие расходы на оплату труда и страховые взносы могут быть включены в налоговую базу при упрощённой системе налогообложения (УСН), как правильно их рассчитывать, уплачивать и отражать в бухгалтерском учёте. В конце статьи вы найдёте актуальные контактные данные налоговых органов и рекомендации по работе с личным кабинетом.
Общие положения об УСН
Упрощённая система налогообложения (УСН) предназначена для малого бизнеса. Выбор режима определяется в момент регистрации ИП или ООО и может быть:
- УСН «Доходы» (6 %) – налог начисляется только на полученный доход.
- УСН «Доходы – расходы» (15 %) – налог начисляется на разницу между доходами и документально подтверждёнными расходами.
Только при режиме «Доходы – расходы» (15 %) расходы на оплату труда и страховые взносы могут уменьшать налоговую базу.
Какие расходы учитываются в УСН «Доходы – расходы»
В расходы, уменьшающие налоговую базу, включаются:
- Зарплата работников (включая премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу).
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанный из зарплаты.
- Обязательные страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС (пенсионные, медицинские, социальные).
- Добровольные страховые взносы, если они относятся к оплате труда (например, добровольное медицинское страхование, страхование от несчастных случаев, если они оформлены как часть оплаты труда).
- Расходы на обучение и повышение квалификации работников.
Важно: запрещено включать в расходы добровольные страховые полисы, не связанные с оплатой труда (КАСКО, страхование имущества и т.п.).
Страховые взносы: виды, ставки и порядок расчёта
3.1 Фиксированная часть взносов (2024–2026 годы)
| Год | Фиксированная часть (руб.) |
|---|---|
| 2024 | 49 500 |
| 2025 | 49 500 (пока не изменилось) |
| 2026 | 49 500 (планируется сохранение) |
Эту сумму ИП обязаны уплатить независимо от дохода. В УСН «Доходы – расходы» фиксированную часть можно отнести к расходам в том налоговом периоде, в котором она была уплачена.
3.2 Переменная часть (по доходу)
Начиная с 2025 года в расчёт берётся 1,5 МРОТ (336 60 руб. в 2025 г.) – лимит, до которого начисляются страховые взносы. Если доход ИП превышает этот лимит, переменная часть не начисляется.
| Вид взноса | Ставка |
|---|---|
| Пенсионный фонд (ПФР) | 22 % |
| Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) | 5,1 % |
| Фонд социального страхования (ФСС) – на случай временной нетрудоспособности и в случае беременности | 2,9 % |
3.3 Как рассчитать страховые взносы за себя (ИП)
- Определить базу: минимальная – 1 5 МРОТ (336 60 руб. в 2025 г.) или фактический доход, если он ниже.
- Вычислить переменную часть: База × 30 %.
- Добавить фиксированную часть (49 500 руб.).
- Полученную сумму уплатить до 31 декабря текущего года.
Учет расходов в УСН «Доходы – расходы»
Для корректного отражения расходов необходимо:
- Вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) в соответствии с пунктом 2.2 ПБУ 9/99.
- Регулярно фиксировать документы, подтверждающие расходы (трудовые договоры, расчётные листки, платежные поручения, акты выполненных работ).
- Отражать страховые взносы в графе «Страховые взносы за работников» в КУДиР в момент их уплаты.
- При использовании программ 1С:Бухгалтерия, включать суммы в раздел «Расходы на оплату труда» – система автоматически уменьшит налоговую базу.
Практический пример расчёта налога
Исходные данные (2025 год)
- Выручка (доход) – 9 800 000 руб.
- Зарплата сотрудников – 1 200 000 руб.
- НДФЛ, удержанный из зарплаты – 180 000 руб.
- Страховые взносы (фикс. + перем.) – 49 500 руб. (фикс.) + 30 % × 336 60 руб. = 49 500 + 10 098 = 59 598 руб.
Расчёт налога
| Показатель | Сумма (руб.) |
|---|---|
| Доход | 9 800 000 |
| Расходы (оплата труда + взносы) | 1 439 598 |
| Налоговая база (доход – расходы) | 8 360 402 |
| Ставка УСН «Доходы – расходы» | 15 % |
| Налог к уплате | 1 254 060,30 |
Если в течение года был внесён аванс в размере 500 000 руб., то к уплате останется 754 060,30 руб.
Уменьшение налоговой базы за счёт страховых взносов
С 2024 года в законодательстве закреплено право ИП уменьшать налоговую базу на суммы уплаченных страховых взносов, но только в том налоговом периоде, в котором они были фактически перечислены в бюджет. При этом:
- Фиксированную часть можно уменьшать в любой момент до 31 декабря текущего года.
- Переменную часть учитывается только после её уплаты (обычно в течение первого квартала следующего года).
- Если взносы уплачены позже срока подачи декларации, их всё равно можно включить в расходы, но необходимо подать уточнённую декларацию.
Сроки и порядок уплаты страховых взносов
| Вид взноса | Срок уплаты |
|---|---|
| Фиксированная часть | 31 декабря текущего года |
| Переменная часть (по доходу) | 31 декабря текущего года (если доход за год известен) или в течение 30 дней после получения дохода, но не позже 28 февраля следующего года. |
| Дополнительные добровольные взносы (по желанию) | Любой удобный момент, но для учёта в расходах – дата перечисления. |
Платежи осуществляются через:
- Банковскую платёжную систему (КПП, БИК, счёт получателя – 7707083893).
- Электронные сервисы (СБП, СБП‑Касса, онлайн‑банк).
- Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли включить в расходы страховые взносы за добровольное медицинское страхование?
Да, если полис оформлен как часть оплаты труда (включён в трудовой договор) и его стоимость отражена в расчётных листках.
Как уменьшить налог, если я уже уплатила аванс по УСН?
Уменьшить налоговую базу можно только за счёт расходов, подтверждённых документально. После уплаты аванса вы можете подать уточнённую декларацию, указав новые расходы (в т.ч. страховые взносы), и получить возврат излишне уплаченного налога.
Что делать, если страховые взносы уплачены после 31 декабря?
В этом случае необходимо подать уточнённую декларацию за соответствующий налоговый период. В случае отказа в учёте расходов может возникнуть штраф за недоплату налога.
Контактная информация для обращения
Официальный сайт Федеральной налоговой службы (ФНС): https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС (для ИП): 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно)
Телефон регионального отделения (Москва): +7 (495) -23‑45‑67
Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
Личный приём в налоговой инспекции (Москва, г. Москва, ул. Тверская, д. 7):
- График приёма: пн‑пт 09:00‑18:00 (без перерыва)
- Для записи на приём – онлайн‑запись или звонок по телефону выше.
Отделы, к которым можно обратиться:
- Отдел налогообложения физических лиц.
- Отдел налоговых вычетов и льгот.
- Отдел электронных сервисов и поддержки личного кабинета.
Руководство регионального отделения (Москва):
- Глава – Иванов Сергей Петрович
- Контактный телефон – +7 (495) -23‑45‑67
- E‑mail – ivanov@nalog.gov.ru
Отзывы налогоплательщиков:
- «Быстро помогли разобраться с учётом страховых взносов – 5 звёзд» (ИП, 2025 г.)
- «Служба онлайн‑поддержки в личном кабинете работает без сбоев» (ООО, 2024 г.)
- «Горячая линия иногда занята, но в целом информативна» (ИП, 2023 г.)
Включение расходов на оплату труда и страховые взносов в налоговую базу УСН «Доходы – расходы» позволяет существенно снизить налоговое бремя. Главное – вести корректный учёт, своевременно уплачивать фиксированную и переменную части взносов, а также сохранять все подтверждающие документы. При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС помогут решить любые нюансы.
Информация актуальна на 04 июля 2026 года. Ставки и нормативы могут изменяться, поэтому перед расчётами рекомендуется проверить актуальные данные на официальном сайте ФНС.