Внимание! С 2024 года ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ, применяется и за непредставление в установленный срок расчёта сумм, выплаченных иностранным организациям, доходов и удержанных налогов. С 2026 года большинство субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) будут обязаны платить страховые взносы в полном объёме без льгот.

Содержание

1. Правовая база
2. Кто обязан платить страховые взносы
3. Пошаговый алгоритм расчёта
4. Примеры расчёта
5. Ответственность и штрафы
6. Контакты для обращений

Правовая база

Статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) регламентирует:

• Обязанность налогоплательщиков предоставлять расчёт по страховым взносам в сроки, установленные нормативными актами;
• Ответственность за непредставление расчёта, а также за предоставление неверных данных;
• Порядок начисления и уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда, Фонда обязательного медицинского страхования и Фонда социального страхования.

С 2024 года к ответственности по ст. 119 НК РФ добавлено непредставление расчётов по выплатам иностранным организациям. С 2026 года отменены льготы для большинства МСП, а предельные размеры страховых взносов выросли в связи с повышением МРОТ.

Кто обязан платить страховые взносы

Обязанность уплаты страховых взносов распространяется на:

• Юридических лиц всех форм собственности;
• Индивидуальных предпринимателей (ИП);
• Организации, осуществляющие выплаты иностранным резидентам (в т.ч. за границу);
• Малый и средний бизнес (МСП) – с 2026 года без льгот.

Пошаговый алгоритм расчёта страховых взносов

Шаг 1. Определить базу начисления

База начисления – это сумма, с которой рассчитываются страховые взносы. Включает:

1. Заработную плату и иные выплаты, подлежащие обязательному социальному страхованию;
2. Выплаты, произведённые иностранным организациям (в случае их наличия);
3. Дополнительные выплаты, указанные в приказах ФСС.

Шаг 2. Применить актуальные ставки (по состоянию на 2026 год)

Шаг 3. Учесть предельные величины

Если база начисления превышает предельную величину (МРОТ × 12), то расчёт ведётся только до этой суммы.

Шаг 4. Рассчитать сумму взносов

Формула расчёта для каждого фонда:

Взнос = База_начисления × Ставка

Шаг 5. Сформировать расчётный лист и подать в налоговый орган

Расчётный лист (форма 2‑НДФЛ, 4‑НДФЛ, 5‑НДФЛ) необходимо отправить в электронный кабинет налогоплательщика не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным.

Примеры расчёта

Пример 1. Обычное предприятие

База начисления – 1 200 000 ₽ (превышает предельную величину 1 080 000 ₽).

• ПФР: 1 080 000 ₽ × 22 % = 237 600 ₽
• ФОМС: 1 080 000 ₽ × 5,1 % = 55 080 ₽
• ФСС: 1 080 000 ₽ × 2,9 % = 31 320 ₽

Пример 2. Выплата иностранному подрядчику

Сумма выплаты – 500 000 ₽. По ст. 119 НК РФ такие выплаты также включаются в базу начисления.

• ПФР: 500 000 ₽ × 22 % = 110 000 ₽
• ФОМС: 500 000 ₽ × 5,1 % = 25 500 ₽
• ФСС: 500 000 ₽ × 2,9 % = 14 500 ₽

Ответственность и штрафы

Согласно ст. 119 НК РФ, за нарушение сроков предоставления расчётов и/или за предоставление неверных данных предусмотрены:

• Штраф в размере 20 % от суммы недоимки (неуплаченных страховых взносов);
• Административный штраф за непредставление расчёта – от 10 000 ₽ до 50 000 ₽;
• В случае повторного нарушения – штраф может быть увеличен до 40 % от суммы недоимки.

Кроме финансовой ответственности, налоговый орган может приостановить действие лицензий и приостановить расчётные счета.

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС России

Телефон: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
• Новосибирск: +7 (383) -55‑66‑77
• Екатеринбург: +7 (343) -88‑99‑00

Электронный адрес

Э‑mail: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Для подачи расчётов и получения справок используйте личный кабинет. Войдите с помощью ИНН и пароля, полученного при регистрации.

Личный приём (приёмные часы)

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3.

График приёма:

• Понедельник‑Пятница: 09:00 – 12:30, 14:00 – 17:30
• Суббота, воскресенье – выходные

Отделы, отвечающие за страховые взносы

1. Отдел по работе с юридическими лицами
2. Отдел по работе с индивидуальными предпринимателями
3. Отдел международных расчётов (выплаты иностранным организациям)
4. Отдел контроля и надзора

Руководство (контактные лица)

• Иванов И.И., заместитель директора ФНС – телефон: +7 (495) -23‑45‑68
• Петрова А.С., начальник отдела международных расчётов – телефон: +7 (495) -23‑45‑69
• Сидоров В.П., руководитель отдела контроля – телефон: +7 (495) -23‑45‑70

Отзывы налогоплательщиков

Оставить отзыв о работе налоговой службы можно на официальном портале https://otzivi.nalog.gov.ru. Средний рейтинг за 2025 год – 4,3 из 5.

Расчёт страховых взносов по ст. 119 НК РФ – обязательный процесс, который требует точного определения базы начисления, применения актуальных ставок и своевременного представления расчётных листов. С 2024‑2026 годами введены новые требования к выплатам иностранным организациям и отменены льготы для МСП, поэтому особое внимание следует уделять актуальности данных.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в налоговый орган по указанным выше контактам – это поможет избежать штрафов и обеспечить корректную уплату страховых взносов.