Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Законодательная база
2. Лимит необлагаемой части
3. Когда страховые взносы начисляются
4. Пошаговый расчёт страховых взносов
5. Учёт в бухгалтерии и в 1С
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контактные данные для обращений

Законодательная база

Нормативные акты‚ регулирующие налогообложение выходного пособия при увольнении по соглашению сторон‚ включают:

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 176‚ ст. 177‚ ст. 178.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 422‚ ст. 224.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ от  г. «О страховых взносах» (с изменениями до 2025 г.)
• Постановления ПФР и ФСС РФ‚ разъясняющие порядок расчёта страховых взносов с компенсационных выплат.

Согласно ст. 422 НК РФ‚ выходное пособие не облагается страховыми взносами в пределах установленного лимита. Превышение лимита приводит к начислению обязательных страховых взносов.

Лимит необлагаемой части

Лимит определяется как трёхкратный средний месячный заработок работника (в регионах Крайнего Севера – шести‑кратный). Средний месячный заработок рассчитывается за 12 календарных месяцев‚ предшествующих дате увольнения.

Если выплаченная сумма не превышает указанный лимит‚ страховые взносы (в т.ч. на пенсионное‚ медицинское и социальное страхование) не начисляются.

Когда страховые взносы начисляются

Страховые взносы обязаны уплатить в следующих случаях:

1. Выплата выходного пособия превышает лимит‚ установленный ст. 422 НК РФ.
2. Пособие выплачивается в виде единовременной компенсации‚ а не в виде расчётных выплат (например‚ в рассрочку) – в этом случае каждый платеж проверяется на превышение лимита.
3. Работник находится в регионе Крайнего Севера – применяется шести‑кратный лимит.
4. Выплата производится в рамках бюджетной организации – порядок расчёта аналогичен‚ но в некоторых случаях применяется отдельный нормативный акт (см. Пензенское РО ФСС РФ).

Пошаговый расчёт страховых взносов

Ниже представлена типовая схема расчёта для организации‚ использующей 1С:ЗУП.

1. Определяем средний месячный заработок (СМЗ).
   СМЗ = (Σ начисленная заработная плата за 12 мес.) / 12
2. Вычисляем лимит.
   Лимит = СМЗ × 3 (для Крайнего Севера – × 6).
3. Сравниваем сумму выходного пособия (ВП) с лимитом.
   • Если ВП ≤ Лимит → страховые взносы не начисляются.
   • Если ВП > Лимит → начисляем взносы только с превышения: Превышение = ВП – Лимит.
4. Расчёт ставок страховых взносов (по состоянию на 2026 г.):
   • Пенсионный фонд – 22 %;
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5‚1 %;
   • Фонд социального страхования (на случай временной нетрудоспособности и в случае травматизма) – 2‚9 % (при наличии оснований).
5. Вычисляем суммы взносов:
   Взнос ПФР = Превышение × 22 %
Взнос ФОМС = Превышение × 5‚1 %
Взнос ФСС = Превышение × 2‚9 % (при необходимости)
6. Отражаем в бухгалтерском учете.
   Дебет 70 «Расчёт с персоналом» – Кредит 69 «Расчёт по социальному страхованию» (по каждому фонду).

Пример расчёта

Учёт в бухгалтерии и в 1С

Для корректного отражения в бухгалтерском учёте рекомендуется выполнить следующие действия:

• Создать отдельный вид расчёта «Выходное пособие – часть‚ облагаемая страховыми взносами».
• В 1С:ЗУП настроить правило расчёта страховых взносов с условием «Сумма выплаты > лимит».
• При проведении расчёта автоматически сформируются проводки:

  Дт 70 «Расчёт с персоналом» – Кт 69.1 «ПФР» – сумма 22 %
  Дт 70 – Кт 69.2 «ФОМС» – сумма 5‚1 %
  Дт 70 – Кт 69.3 «ФСС» – сумма 2‚9 % (при необходимости)
   

• В отчёте «Расчёт по страховым взносам» проверять‚ что в строке «Выходное пособие» указана только часть‚ превышающая лимит.
• При сдаче отчётности в ПФР‚ ФОМС и ФСС приложить расчётный лист с указанием основания (ст. 422 НК РФ) и расчётных формул.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы‚ если выходное пособие выплачивается в рассрочку?

Да. Каждый отдельный платёж проверяется на превышение лимита. Если в какой‑то платёж входит часть‚ превышающая лимит‚ с этой части начисляются взносы.

Вопрос 2. Как учитывается выходное пособие в случае увольнения по соглашению сторон в бюджетной организации?

Порядок расчёта тот же‚ но в бюджетных учреждениях часто используют отдельный регламент ФСС‚ где указано‚ что «не облагаются страховыми взносами в сумме‚ не превышающей трёхкратный средний заработок» (см. Пензенское РО ФСС РФ).

Вопрос 3. Что делать‚ если сумма выходного пособия превышает лимит‚ но работник находится в регионе Крайнего Севера?

Для Крайнего Севера применяется шести‑кратный лимит. Если даже после применения этого лимита остаётся превышение – начисляются страховые взносы с оставшейся суммы.

Вопрос 4. Облагается ли НДФЛ выходное пособие?

В соответствии со ст. 224 НК РФ‚ НДФЛ также не удерживается‚ если выплата не превышает трёхкратный (или шести‑кратный) средний заработок. При превышении – НДФЛ удерживается в размере 13 % (или 15 % для доходов выше 5 млн ₽ в год).

Вопрос 5. Как оформить документальное подтверждение расчёта лимита?

Необходимо подготовить расчётный лист‚ в котором указаны:

• Период расчёта (12 месяцев‚ предшествующих увольнению);
• Сумма начисленной заработной платы за каждый месяц;
• Средний месячный заработок;
• Лимит (3×СМЗ или 6×СМЗ);
• Сумма выходного пособия и часть‚ превышающая лимит;
• Ставки и суммы страховых взносов.

Документ подписывается руководителем отдела кадров и бухгалтером.

Контактные данные для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту страховых взносов с выходного пособия‚ вы можете связаться с нами любым удобным способом.

• Официальный сайт: https://www.example-fss.ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела кадров:
  • Москва: +7 (495) -23‑00‑01
  • Санкт‑Петербург: +7 (812) -23‑00‑02
• Электронный адрес: info@example-fss.ru
• Личный кабинет: https://cabinet.example-fss.ru (регистрация доступна 24/7)
• Личный приём (офисные часы):
  • Москва‚ ул. Тверская‚ д. 10‚ каб. 215 – пн‑пт 09:00‑18:00
  • Санкт‑Петербург‚ пр. Невский‚ д. 30‚ каб. 112 – пн‑пт 10:00‑17:00
• График приёма: Пн‑Пт‚ 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00). Выходные и праздничные дни – закрыто.
• Отделы:
  1. Отдел кадров – вопросы расчёта пособий и оформления документов.
  2. Бухгалтерия – начисление и уплата страховых взносов.
  3. Юридический отдел – правовые консультации.
  4. Техническая поддержка портала «Личный кабинет».
• Руководство:
  • Иванов И.И.‚ Генеральный директор – +7 (495) -23‑00‑00
  • Петров П.П.‚ Директор по персоналу – +7 (495) -23‑00‑03
  • Сидорова С.С.‚ Финансовый директор – +7 (495) -23‑00‑04
• Отзывы:

  Мы ценим обратную связь. Оставьте отзыв о работе службы поддержки:

  • Форма обратной связи: https://www.example-fss.ru/feedback
  • Электронная почта для отзывов: feedback@example-fss.ru
  • Телефон для приёма отзывов: +7 (495) -23‑45‑68

Мы готовы помочь вам разобраться в нюансах налогообложения и обеспечить правильное начисление страховых взносов.

Автор статьи – юридический отдел компании «Пример ФСС». Информация актуальна на  г. и может быть изменена в связи с принятием новых нормативных актов.