В статье 431, 432 и 430 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) подробно регламентированы правила расчёта и уплаты страховых взносов как для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, так и для тех, кто такие выплаты не делает. Ниже представлена полная инструкция, которая поможет понять, как правильно исчислять страховые взносы, какие базы и тарифы использовать, а также какие формы и сроки отчётности необходимо соблюдать.

Правовая основа

• Статья 430 НК РФ – размер страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам.
• Статья 431 НК РФ – порядок исчисления и уплаты страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
• Статья 432 НК РФ – порядок исчисления и уплаты страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (введена ФЗ‑243 от ).

Основные понятия

1. База для исчисления страховых взносов – сумма, с которой рассчитываются взносы. Включает:
   • выплаты заработной платы, премий, вознаграждений, компенсаций;
   • выплаты по больничным листам, декретным отпускам, пособиям по временной нетрудоспособности;
   • другие выплаты, подпадающие под действие обязательного социального страхования.
2. Тарифы страховых взносов – процентные ставки, установленные Правительством РФ. Основные тарифы (по состоянию на 2026 г.):
• Общий тариф – 30 % (10 % в фонд пенсионного страхования, 2 % в фонд обязательного медицинского страхования, 18 % в фонд социального страхования).
• Пониженный тариф для отдельных категорий (например, летные экипажи, работники угольной промышленности) – 15 % (может отличаться в зависимости от отрасли).
3. Расчётный (отчётный) период – календарный месяц, по итогам которого производится исчисление и уплата взносов.

Порядок исчисления страховых взносов

Для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (Статья 431)

В течение расчётного периода плательщик обязан:

1. Определить базу для исчисления за каждый календарный месяц – суммировать все выплаты, подлежащие страховым взносам, с начала расчётного периода до конца соответствующего месяца.
2. Применить соответствующий тариф к полученной базе.
3. Вычесть из полученной суммы страховые взносы, уже исчисленные за предыдущий месяц (это необходимо, если база рассчитывается кумулятивно).
4. Полученную величину уплатить в бюджет не позднее 15‑го числа следующего месяца.

Для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам (Статья 432)

Если в течение месяца не было выплат, но у плательщика есть обязательные страховые взносы (например, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев), порядок расчёта такой же, за исключением того, что база может быть фиксированной (например, минимальная заработная плата).

Пример расчёта (2026 год)

Формы и сроки подачи отчётности

• Форма № 4‑ФСС «Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам» – заполняется ежемесячно.
• Отчётность подаётся в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (cabinet.fns.ru) либо через специализированные программы (Контур.Экстерн, СБИС).
• Срок уплаты – до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным.
• При просрочке начисляются пени в размере 1 % от суммы взноса за каждый день просрочки.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Как определить, к какой категории относится мой бизнес? – Смотрите перечень категорий в пункте 2 статьи 430 НК РФ. При сомнениях обратитесь в региональный отдел ФНС.
2. Можно ли уменьшить базу за счёт выплат, не подпадающих под страховое обязательство? – Да, в расчёт включаются только те выплаты, которые указаны в НК РФ (см. приложение к статье 419).
3. Что делать, если в течение месяца не было выплат? – Платёж всё равно обязателен, но база может быть минимальной (не менее МРОТ).
4. Где можно проверить актуальные тарифы? – На официальном сайте ФНС в разделе «Тарифы страховых взносов».

Контактная информация для обращений

Точное соблюдение порядка исчисления страховых взносов, установленного в статьях 430‑432 НК РФ, позволяет избежать штрафов и пени, а также своевременно обеспечить финансирование систем обязательного социального и медицинского страхования. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в региональные отделения ФНС или пользоваться Личным кабинетом налогоплательщика, где доступны инструкции, формы и онлайн‑поддержка.