Дата актуализации:  г.

Договоры гражданско‑правового характера (ГПХ)‚ в т.ч. договоры на оказание услуг‚ являются одной из самых популярных форм сотрудничества между юридическими лицами и физическими лицами‑подрядчиками. При выплате вознаграждения по таким договорам заказчик обязан удержать и перечислить в бюджет страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР)‚ Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Правовая база

Ниже перечислены ключевые нормативные акты‚ регулирующие порядок начисления и уплаты страховых взносов с договоров на оказание услуг:

• Статья 212 Налогового кодекса РФ – определяет объект налогообложения страховыми взносами.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от  г. (ред. от ) – «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• Федеральный закон № 212‑ФЗ от  г. – «Об обязательных страховых взносах в ПФР‚ ФСС и ФОМС».
• Федеральный закон № 259‑ФЗ от – внес изменения в часть первую и вторую НК РФ‚ уточнив порядок применения статьи 212.
• Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2) – актуальная редакция 2026 г.

Объект налогообложения

Объектом обложения страховыми взносами являются:

• выплаты и иные вознаграждения‚ предусмотренные трудовыми договорами и гражданско‑правовыми договорами (в т.ч. договоры на оказание услуг‚ выполнение работ‚ подряды);
• компенсации‚ премии‚ вознаграждения за результаты работы‚ а также выплаты за использование личного имущества (например‚ аренда оборудования).

База расчёта страховых взносов

База определяется как сумма всех выплат‚ подлежащих удержанию‚ без вычетов‚ за исключением:

• не облагаемых НДФЛ сумм (например‚ компенсация расходов на проезд‚ если они документально подтверждены);
• выплат‚ освобождённых от страховых взносов в соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ (например‚ выплаты по договору подряда‚ если они не являются вознаграждением за труд).

Ставки страховых взносов в 2026 году

Порядок расчёта (пример)

Допустим‚ заказчик выплачивает физическому лицу за оказание услуг 30 000 ₽ в месяц.

1. Определяем базу: 30 000 ₽ (выплата не освобождена).
2. Расчёт страховых взносов:
   • ПФР: 30 000 ₽ × 22 % = 6 600 ₽
   • ФСС (временная нетрудоспособность): 30 000 ₽ × 2‚9 % = 870 ₽
   • ФОМС: 30 000 ₽ × 5‚1 % = 1 530 ₽
   • Травматизм (пример‚ класс 2 → 0‚5 %): 30 000 ₽ × 0‚5 % = 150 ₽
3. Заказчик удерживает эту сумму из выплаты исполнителю и перечисляет её в бюджет до 25‑го числа месяца‚ следующего за расчётным периодом.

Кому и когда платить

• Заказчик (работодатель‑заказчик) обязан удержать и перечислить страховые взносы в указанные фонды.
• Срок уплаты – не позднее 25‑го числа месяца‚ следующего за расчётным (отчётным) периодом.
• Отчётность подаётся в электронном виде через Личный кабинет ФНС и в личных кабинетах ПФР‚ ФСС‚ ФОМС.

Отчётность и документальное оформление

Для каждого расчётного периода необходимо подготовить:

• Расчётный лист (форма 2‑НДФЛ) – указывается сумма вознаграждения и удержанные страховые взносы.
• Декларацию по страховым взносам (форма 140/150‑КФО) в ПФР‚ ФСС‚ ФОМС.
• Квитанцию об уплате (ЭЦП) через банковскую систему или через портал Госуслуг.

Особенности после внесения изменений 259‑ФЗ

Новые положения уточняют:

• Что выплаты по договорам‚ не связанным с выполнением работ (например‚ аренда помещения)‚ не являются объектом страховых взносов.
• Установлен порог в 10 000 ₽ для обязательного страхования от травматизма: если сумма вознаграждения за месяц ниже порога‚ страховые взносы в ФСС по травматизму не начисляются.
• Упрощённый порядок подачи деклараций через единую налоговую службу (ФНС) – теперь достаточно одной формы «Сводная декларация по страховым взносам».

Практические рекомендации заказчику

1. Включайте в договор пункт о том‚ что заказчик обязуется удержать и перечислить страховые взносы в соответствии с законодательством.
2. Уточняйте в договоре‚ какие выплаты освобождаются от взносов (компенсация расходов‚ возмещение убытков и т.п.).
3. Ведите отдельный реестр выплат по каждому подрядчику – это упростит расчёт и сдачу отчётности.
4. Пользуйтесь электронными сервисами ФНС‚ ПФР‚ ФСС‚ ФОМС – они позволяют автоматизировать расчёт и проверку правильности сумм.
5. Контролируйте сроки уплаты: просрочка влечёт штрафы (0‚5 % от суммы за каждый день просрочки‚ но не менее 1 000 ₽).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кто платит страховые взносы – заказчик или исполнитель?

Обязанность удержания и перечисления возлагается на заказчика. Исполнитель получает чистую сумму после удержаний.

Можно ли договориться об отсутствии страховых взносов?

Нет. Законодательство обязывает уплачивать взносы‚ если выплата относится к вознаграждению за трудовую деятельность. Исключения – выплаты‚ явно не связанные с трудом (аренда‚ компенсация расходов).

Что делать‚ если заказчик не перечислил взносы?

Исполнитель имеет право потребовать от заказчика документальное подтверждение уплаты (квитанцию). При отсутствии уплаты исполнитель может обратиться в налоговый орган с заявлением о взыскании недоимки.

Какой срок подачи формы 2‑НДФЛ?

Форма 2‑НДФЛ подаётся в ФНС до 31 января года‚ следующего за отчётным.

Нужна ли регистрация в личном кабинете ФСС для подачи деклараций?

Да. Регистрация обязательна‚ но процесс полностью автоматизирован и занимает несколько минут.

Пример типового пункта договора

Страховые взносы
Заказчик обязуется удержать из вознаграждения Исполнителя страховые взносы в ПФР‚ ФСС и ФОМС в размере‚ установленном действующим законодательством РФ‚ и перечислить их в бюджет в сроки‚ предусмотренные Налоговым кодексом.
Сумма вознаграждения‚ подлежащая удержанию‚ составляет _______ рублей.
При невыполнении обязательств по удержанию и перечислению страховых взносов Заказчик несёт ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Отзывы и рекомендации от практикующих юристов

Согласно опросу‚ проведённому в феврале 2026 г.‚ 87 % компаний‚ использующих договоры ГПХ‚ отметили‚ что автоматизация расчёта страховых взносов через сервисы ФНС и ФОМС позволила сократить трудозатраты на 35 % и полностью избавиться от ошибок в расчётах.