Ведение бухгалтерского учета страховых взносов – обязательный элемент расчёта заработной платы любого работодателя в России. Правильное отражение начислений и уплаты в бухгалтерском учёте позволяет избежать штрафов, упростить сдачу отчётности в ПФР, ФСС и ФОМС, а также обеспечить корректный расчёт налогов.

Содержание статьи

1. Законодательная база и ставки 2026 года
2. Счета бухгалтерского учёта
3. Типовые бухгалтерские проводки
4. Операции в 1С:Бухгалтерия 8.3
5. Пени и корректировки
6. Распространённые ошибки
7. Вопросы и ответы
8. Контактные данные для обращений

---

Законодательная база и ставки страховых взносов в 2026 году

С 2023 года в Налоговый кодекс РФ и в Федеральный закон «О страховых взносах» внесены изменения, которые актуализируют порядок расчёта и уплаты страховых взносов. На 2026 год действуют следующие ставки:

• ОПС (обязательное пенсионное страхование) – 22 % от начисленной заработной платы.
• ОМС (обязательное медицинское страхование) – 5,1 %.
• ВТ (взносы на травматизм) – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса риска предприятия.
• ФСС (социальный фонд страхования) – 2,9 % (включает страхование от временной нетрудоспособности и в случае беременности и родов).

Все ставки рассчитываются от базы начисления – суммы, включающей заработную плату, премии, выплаты за отпуск, компенсацию за работу в выходные и праздничные дни и т.д.

Счета бухгалтерского учёта

Для отражения операций по страховым взносам в бухгалтерском учёте используют следующие счета:

Счёт	Наименование	Тип корреспонденции
69	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	Кредит – начисление; Дебет – оплата
68.90	Расчёты с бюджетом по прочим налогам и сборам	Кредит – уплата пени и штрафов
91.02	Прочие внебюджетные фонды	Дебет – пополнение ЕНС (единого налогового счета)
20, 23, 25, 26, 44, 97	Счета затрат (зарплата, командировочные, прочие выплаты)	Дебет – начисление расходов, Кредит – начисление взносов

Важный момент: счёт 69 имеет субсчета, позволяющие разделять взносы по видам (69.01 – ОПС, 69.02 – ОМС, 69.11 – ВТ и т.д.). Это упрощает формирование отчётных форм.

Типовые бухгалтерские проводки

Начисление страховых взносов

Дт 20 (или 44, 25, 26) Кт 69.01 – ОПС (22 %)
Дт 20 (или 44, 25, 26) Кт 69.02 – ОМС (5,1 %)
Дт 20 (или 44, 25, 26) Кт 69.11 – ВТ (ставка в зависимости от класса риска)
Дт 20 (или 44, 25, 26) Кт 69;09 – ФСС (2,9 %)

Если начисление происходит одновременно с выплатой заработной платы, то в одной записи могут участвовать несколько субсчетов 69.

Уплата страховых взносов (перечисление на ЕНС)

Дт 69.01 (ОПС) Кт 68.90 – расчёты с бюджетом (перечисление)
Дт 69.02 (ОМС) Кт 68.90
Дт 69.11 (ВТ) Кт 68.90
Дт 69.09 (ФСС) Кт 68.90

Корректировка пени по страховым взносам

После пополнения единого налогового счета (ЕНС) необходимо выполнить корректировку:

Дт 91.02 Кт 68.90 – начисление пени (Кт 68.90, Дт 91.02)

Эта проводка закрывает задолженность по пеням и фиксирует их в бухгалтерском учёте.

Операции в 1С:Бухгалтерия 8.3

В 1С процесс выглядит следующим образом:

1. Открыть Операции → ЕНС → Корректировки ЕНС.
2. Создать документ «Начисление пени», указать дату, сумму и заполнить аналитический план (субсчёт 68.90, контрагент – «Федеральный бюджет»).
3. Сохранить документ – система автоматически сформирует проводку Дт 91.02 – Кт 68.90.
4. Для начисления страховых взносов использовать «Начисление заработной платы» – в настройках «Взносы» выбрать нужные ставки, система сама сформирует проводки на счёт 69.
5. Для оплаты – перейти в «Банковские операции → Платежные поручения», выбрать получателя «Единый налоговый счет», указать субсчета 69 и сформировать проводку «Дт 69 – Кт 68.90».

После выполнения всех операций рекомендуется проверить правильность отражения в ОСВ (отчет о сводных выплатах) по счёту 69 и в КПП (краткосрочные платежи).

Пени и корректировки

Если страховые взносы не уплачены в срок, начисляются пени в размере 1 % от суммы задолженности за каждый месяц просрочки. Пени учитываются на счёте 68.90 и требуют корректировки после пополнения ЕНС.

Пример:

• Задолженность по ОПС – 100 000 ₽.
• Пени за 2 месяца – 2 000 ₽ (1 % × 2 мес).
• После пополнения ЕНС на 2 000 ₽ выполнить проводку Дт 91.02 – Кт 68.90.

Распространённые ошибки и как их избежать

• Неправильный субсчёт 69. Убедитесь, что каждый вид взноса отражён на соответствующем субсчёте (ОПС – 69.01, ОМС – 69.02 и т.д.).
• Дублирование проводок. При автоматическом расчёте в 1С не создавайте ручные проводки, иначе получите двойное отражение.
• Отсутствие аналитики. Заполняйте аналитический план (подразделение, проект, центр затрат) – это необходимо для корректного распределения расходов.
• Неучтённые выплаты. В базу расчёта включайте все выплаты, включая компенсацию за работу в выходные, отпускные, командировочные.
• Отсрочка уплаты пени. После пополнения ЕНС сразу формируйте корректирующую проводку, иначе пени могут продолжить расти.

Вопросы и ответы

Как отразить в учёте взносы, начисленные за предыдущий месяц?

Создайте документ «Начисление заработной платы» с датой окончания периода (например, ) – система автоматически сформирует проводки на счёт 69 за указанный месяц.

Где искать информацию о ставке травматизма для моего предприятия?

Ставка публикуется ежегодно на официальном сайте Фонда социального страхования в разделе «Тарифы и ставки».

Как проверить, что все пени уже закрыты?

В 1С откройте Отчёт → Операции → Проводки по 68.90. Если остаток по счёту 68.90 = 0, значит все пени учтены.

Контактные данные для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению, учёту или уплате страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Тип контакта	Информация
Официальный сайт	https://www.fss.ru
Горячая линия	8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений	Москва – 8‑495‑123‑45‑67 Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78 Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89
Электронный адрес	info@fss.ru
Личный кабинет (для юридических лиц)	https://lk.fss.ru
Личный приём (приёмные часы)	Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи)
График приёма	Понедельник – среда: 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 Четверг – пятница: 09:00‑13:00, 15:00‑18:00
Отделы	Отдел расчёта страховых взносов Отдел контроля и надзора Отдел информационных технологий Отдел юридической поддержки
Руководство	Генеральный директор: Иванов А. В. Заместитель директора по бухгалтерии: Петрова Е. С. Начальник отдела расчёта взносов: Смирнов К. Л.
Отзывы	Сайт Фонда собирает отзывы пользователей в разделе «Отзывы и предложения». Средняя оценка качества обслуживания – 4,6/5.

---