Сокращение штата – один из самых частых сценариев увольнения в современной России.
Помимо обязательных выплат (заработная плата за отработанное время, компенсация за неиспользованный отпуск)
работодатель обязан выплатить выходное пособие.
Вопрос, какие из этих выплат подлежат налогообложению и обязательным страховым взносам, часто вызывает затруднения.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 140, 141, 146 регулируют порядок выплаты выходного пособия при сокращении.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 226, 227, 228 определяют порядок удержания НДФЛ и страховых взносов.
• Постановления ФНС и ФСС, а также разъяснения КонсультантПлюс (статьи 2024‑2025 гг.) уточняют пороги налогообложения.

Когда выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами?

Согласно практике, подтверждённой в публикациях КонсультантПлюс (2024, № 9) и в журнале «Зарплата» (2014, № 9), облагаются налогом и страховыми взносами только те части выходного пособия, которые превышают установленный порог.

Категория работника	Порог (в среднемесячных заработках)
Обычные сотрудники	3 средних месячных заработка
Сотрудники Крайнего Севера	6 средних месячных заработка

Если размер выходного пособия не превышает указанный порог, то оно освобождается от НДФЛ и от обязательных страховых взносов (ОПС, ОПФ, ОПВ).
Если же выплата превышает порог, то только часть, превышающая порог, подлежит удержанию НДФЛ (13 % для резидентов) и начислению страховых взносов (30 % в 2026 г.) согласно ставкам ФСС.

Пример расчёта

1. Средний месячный заработок сотрудника – 80 000 ₽.
2. Порог для обычного работника = 3 × 80 000 ₽ = 240 000 ₽.
3. Выплата выходного пособия – 320 000 ₽.
4. Сумма, подлежащая налогообложению = 320 000 ₽ – 240 000 ₽ = 80 000 ₽.
5. НДФЛ = 80 000 ₽ × 13 % = 10 400 ₽.
6. Страховые взносы (ОПС + ОПФ + ОПВ) = 80 000 ₽ × 30 % = 24 000 ₽.

Оставшиеся 240 000 ₽ выплачиваются без удержаний.

Как отразить выплаты в отчетности?

• ЕФС‑1 – в графе «Выплаты, подлежащие удержанию НДФЛ и страховых взносов» указывается сумма превышения.
• РСВ‑ФСС – в разделе «Страховые взносы с выплат, облагаемых» вносится 30 % от суммы превышения.
• 6‑НДФЛ – в графе «Сумма удержанного НДФЛ» указывается 13 % от превышения.

Все расчёты должны быть произведены в день увольнения (ст. 140 ТК РФ) и перечислены в бюджеты в установленные сроки (обычно до 15 числа месяца, следующего за выплатой).

Практические рекомендации для работодателей и HR‑специалистов

• Заранее фиксируйте средний заработок за расчётный период (12 мес.) в трудовых книжках;
• Определяйте порог выплаты в соответствии с категорией работника (обычный/Крайний Север).
• В случае превышения порога подготовьте расчёт удержаний и включите их в платежные ведомости.
• Своевременно оформляйте документы в Электронный кабинет ФСС и Личный кабинет ФНС.
• Контролируйте сроки перечисления: до 15 числа месяца, следующего за выплатой, иначе грозит штраф 5 % от суммы недоимки.
• Храните подтверждающие документы (приказ об увольнении, расчётный лист, акт сверки) не менее 5 лет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск?

Нет. Компенсация за неиспользованный отпуск освобождена от НДФЛ и страховых взносов (ст. 226 НК РФ).

Какой порог применяется к сотрудникам, работающим по срочному договору менее 2 месяцев?

Если трудовой договор заключён на срок менее 2 месяцев и иное не предусмотрено коллективным договором, выходное пособие не выплачивается (см. пункт 1 ст. 140 ТК РФ).

Что делать, если в организации уже есть внутренний регламент, устанавливающий более высокий размер выплаты?

Внутренний регламент может увеличить размер выходного пособия, но налоговое и страховое обложение будет рассчитываться исходя из фактической суммы выплаты и порога, установленного законом. Превышение порога облагается независимо от внутреннего документа.

При сокращении штата важным моментом является правильный расчёт и удержание налогов и страховых взносов только с той части выходного пособия, которая превышает установленный порог (3 средних заработка, 6 для Крайнего Севера).
Точное соблюдение правил помогает избежать штрафов, а также обеспечивает прозрачность расчётов перед сотрудниками.

Контакты для обращений

• Официальный сайт: www.example.com
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефоны отдела кадров: +7 (495) -23‑45‑67, +7 (495) -23‑45‑68
• Электронный адрес: hr@example.com
• Личный кабинет (для работодателей): cabinet.example.com
• Личный приём (HR‑консультация): офис 3‑й этаж, ул. Пушкина, д. 10, г. Москва
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (по предварительной записи)
• Отделы:
  • Отдел кадров
  • Финансово‑бюджетный отдел
  • Отдел юридического сопровождения
  • Отдел налоговой отчётности
• Руководство:
  • Генеральный директор – И. И. Иванов
  • Главный бухгалтер – А. В. Петрова
  • Директор по персоналу – Е. С. Смирнова
• Отзывы: Смотрите отзывы клиентов